Решение № 2А-103/2026 2А-103/2026(2А-2072/2025;)~М-1759/2025 2А-2072/2025 М-1759/2025 от 3 марта 2026 г. по делу № 2А-103/2026

УИД 26RS0024-01-2025-003193-91

Дело № 2а-103/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Невинномысск 17 февраля 2026 г.

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Е.Л. Жердевой,

при секретаре судебного заседания Мустафиной В.Р.,

с участием ответчика ФИО1, представителя ответчика – адвоката по ордеру № от 01.12.2025 ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, земельному налогу, пени,

и встречные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, признании обязанности по уплате налоговых платежей прекращенной и исключении задолженности из отрицательного сальдо,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю уточнив исковые требования обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 34 398 руб. за 2022 год исчисленному согласно справке 2 НДФЛ и в размере 11233,55 руб. за 2022 год исчисленному по решению о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №, а также по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 07 руб.; пени в размере 5601,85 руб.

В обоснование своих требований истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ФНС России № 9 по СК. Налоговым агентом ООО "КУРОРТСТРОЙСЕРВИС" в адрес Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю направлена справка 2 НДФЛ, согласно которой ответчиком в 2022 году получен доход в размере 264 600 руб., сумма исчисленного налога за настоящий налоговый период составила 34 398 руб., налоговым агентом данные суммы удержаны не были, на текущую дату административным ответчиком настоящая задолженность не погашена.

В случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ. Перерасчет НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

Сумма НДФЛ начислена ответчику не налоговым органом, а налоговым агентом ООО "КУРОРТСТРОЙСЕРВИС", что и отражено в представленной справке о доходах физического лица. Ответственность за правильность сведений отраженных в данной справке несет налоговый агент. Законодательством Российской Федерации не предусмотрено осуществление налоговым органом проверки правильности исчисления НДФЛ налоговыми агентами.

Кроме того, в связи с установлением налоговым органом в 2022 году фактов отчуждения ФИО1 объектов недвижимости, менее минимального срока владения, непредставления им налоговой декларации и неуплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), налоговым органом в порядке п. 1.2 ст. 88 НК РФ в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за налоговый период 2022 года, в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение от ДД.ММ.ГГГГ №) административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений с доначислением НДФЛ за налоговый период 2022 года в сумме - 43393 руб., в настоящее исковое заявление включена часть задолженности, исчисленной согласно вышеуказанному решению в размере 11233,55 руб., сумма остатка задолженности в размере 32159,45 руб., включена в иной судебный приказ, вынесенный Мировым судьей судебного участка № 6 города Невинномысска Ставропольского края № 2а-136/6/2024 от 26.04.2024, впоследствии взыскана решением Невинномысского городского суда Ставропольского края от 20.05.2025 № 2а-1081/2025.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, площадь 627 кв.м., с кадастровым номером № целая доля в праве, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер регистрации права №.

Таким образом, налогоплательщику исчислен земельный налог за налоговый период 2022 год в размере 7 руб., на текущую дату указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Просят взыскать сумма задолженности по пени, в общем размере 5 601,85 руб., которая состоит из: 1) пени доначисленной на НДФЛ за 2022 год на сумму долга в размере 43393 руб. по сроку уплаты 18.07.2023 за следующие периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,09 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,45 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590,14 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 789,69 руб., а всего 1715,37 руб.; 2) пени, доначисленные на НДФЛ за 2022 год на сумму долга в размере 34 398 руб. по сроку уплаты 02.12.2023, за следующие периоды: ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 257,99 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1636,99 руб., а всего 1894,98 руб.; 2) пени, начисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС, за следующие периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1991,50 руб.

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности. Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 38256,87 руб.

При этом ст. 69, 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 38994,40 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 114654,59 руб.

Инспекцией в порядке ст. 48 ПК РФ в пределах сроков, установленных пп.1. пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания.

Мировым судьей судебного участка № 6 г. Невинномысска СК 26.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-136/6/2024 о взыскании с ФИО1 суммы долга по налогам. Таким образом, налоговый орган в данном случае должен обратиться к мировому судье в пределах срока, установленного пп. 2.п. 3 ст. 48 НК РФ, исчисляемого с момента последнего обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, то есть не позднее 01.07.2025 года, судебный приказ выдан Мировым судьей 26.07.2024 года.

На основании вышеизложенного срок, налоговым органом для обращения к мировому судье соблюден.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления. взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не является препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Так определением от 16.08.2024 мирового судьи судебного участка № 6 города Невинномысска отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-234/6/2024 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 51240,40 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 51240,40 руб.

Инспекция просит признать причины пропуска срока уважительными и восстановить срок для обращения с административным иском ввиду нижеизложенного.

Налоговый орган имеет равные процессуальные права с иной стороной в рамках административного судопроизводства и не может быть ограничен в судебной защите только по мотивам пропуска процессуального срока на общения в суд, при установлении судом обоснованности заявленных им требований и неисполненной налогоплательщиком, своей конституционной обязанности (Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 23.11.2022 N 88А-9854/2022).

Инспекция при разрешении вопроса о пропуске срока просит суд принять во внимание то, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в то время как длительное время административный ответчик не предпринимал попыток исполнения своей конституционной обязанности, а также то, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена налоговым органом существенно позднее дня его вынесения, а именно ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговый орган обратился в суд в течении полугода с момента получения настоящего судебного акта, в связи с чем, просит восстановить административному истцу срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Не согласившись с административными исковыми требованиями административным ответчиком было подано встречное административное исковое заявление в котором ФИО1 просит признать налоговую задолженность в виде налога на доходы физических лиц, полученных физлицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 34 398 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных физлицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 11 233,55 руб., исчисленному по решению о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №; земельного налога с физлиц за 2022 год в размере 7.00 руб. и пени в общем размере 5 601,85 рублей - безнадежными ко взысканию. Признать обязанность ФИО1, по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физлицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 34 398 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных физлицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 11 233,55 руб., исчисленному по решению о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ. №; земельному налогу с физлиц за 2022 год в размере 7.00 рублей и пени в общем размере 5 601,85 рублей - прекращенной. Исключить задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физлицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 34 398 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных физлицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 11 233,55 руб., исчисленному решению о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №; земельному налогу с физлиц за 2022 год в размере 7 руб. и пени в общем размере 5 601,85 руб. из отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО1, ссылаясь на то, что в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Невинномысска Ставропольского края от 16 августа 2024г. был отменен судебный приказ № 2а-234/6/2024 мирового судьи судебного участка № 6 г. Невинномысска о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 51 240,40 руб.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 подано в Невинномысский горсуд ДД.ММ.ГГГГ то есть спустя более 1 года и 2 месяцев, после вынесения определения мировым судьей судебного участка № 6 г. Невинномысска Ставропольского края от 16 августа 2024г. об отмене судебного приказа, что в два с лишним раза превышает установленный срок для обращения с административным исковым заявлением.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о процедуре, порядке и сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При этом такие доводы налогового органа (в обоснование заявления о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд), как: необходимость соблюдения прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, его полного формирования; невосполнимые потери для бюджета в случае отказа в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока, не рассматриваются судом в качестве уважительной причины (Кассационное определение СК по административным делам Пятого КСОЮ от 11.03.2020 по делу N 8а- 951/2020 (88а-2156/2020).

Принудительное взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п. 4 ч.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае истечения установленного срока для её взыскания.

При этом из п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" гласит: Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В связи с утратой Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю возможности взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 51 240,40 руб. в связи с истечением срока их взыскания, ФИО1 обращается в суд с настоящим административным заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по ордеру адвокат Неручева-Грудцына Э.И. в судебном заседании доводы административного искового заявления не признали, просили отказать в удовлетворении требований в полном объеме, а встречные административные исковые требования поддержали, просили удовлетворить, ссылаясь на доводы изложенные во встречном административном исковом заявлении.

Представитель заинтересованного лица – ООО «Курортстройсервис» и заинтересованное лицо - конкурсный управляющий ФИО3 в судебное заседание не явились, извещались судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Об отложении дела стороны не просили, документы об уважительной причин неявки не представили, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке и приходит к следующим выводам.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщикамииплательщиками сборов признаются организации ифизические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налогии(или) сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1,3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подпункта 2, 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.

На основании представленной Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю налоговым агентом ООО «Курортстройсервис» справки о доходах физического лица ФИО1 за 2022 год с суммой дохода: 264 600 руб., код дохода - 2000, налоговая ставка - 13%, с суммой исчисленного налога 34 398 руб., налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом суммы налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 34 398 руб., в связи с неисполнением которого в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 15.02.2024 (согласно скрин-шота из личного кабинета ФИО1). В связи с неисполнением требования, по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № 2 г. Невинномысска 26.07.2024 выдан судебный приказ о взыскании с должника задолженности в размере 51240,40 руб. (общая сумма налога на доходы физических лиц + земельный налог + пени), который определением мирового судьи от 16.08.2024 отменен по возражениям должника.

Кроме того, согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса. Частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из положений части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Из представленных материалов, а именно Выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации права) по ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик реализовал объект недвижимого имущества, находящийся у него в собственности менее минимального срока владения (3 года), в связи с чем, налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 43393 руб.

В связи с неисполнением требования по заявлению налогового органа была проведена налоговая проверка и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС № 14 по СК было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 г. Невинномысска 26.04.2024 выдан судебный приказ о взыскании с должника задолженности в размере 39011,55 руб. (часть суммы налога на доходы физических лиц в размере 32159,45 руб. + пени), который определением мирового судьи от 21.05.2024 отменен по возражениям должника.

Решением Невинномысского городского суда 19.01.2026 административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам были удовлетворены в полном объеме, так как ФИО1 признал исковые требования и с него были взысканы: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 32159,45 руб., штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1608 руб., штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3254,5 руб., пеня в размере 1989,6 руб.

Остаток задолженности на настоящий момент составляет 43393 руб. (общая сумма долга) – 32159,45 руб. (взысканная по решению суда от 19.01.2026) = 11233,55 руб.

Кроме того, согласно Выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка <адрес>, с кадастровым номером № площадью 627 +/- 9 кв.м. с ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации права) по настоящее время.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

На основании вышеизложенного ФИО1 был исчислен земельный налог за налоговый период 2022 год в размере 07 руб.

Однако, до настоящего времени вышеуказанные налог ответчиком не оплачен.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и полежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 114654,59 руб. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 не предусмотрено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5601,85 руб.

На основании вышеизложенного, суд, проверив расчет задолженности, порядок, процедуру взыскания, пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени за 2022 год.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 51240,40 руб., в том числе пени – 5601,85 руб.

Доказательств того, что ФИО1 оплатил сумму отрицательного сальдо и пени, в судебное заседание не представлено.

В административном исковом заявлении заявлено требование о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу данного административного искового заявления, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований на основании следующего.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 129 КАС РФ при поступлении в установленный срок возражений должника относительно исполнения судебного приказа судья отменяет судебный приказ. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения.

Существенными обстоятельствами, имеющим значения для разрешения вопроса о восстановлении срока для обращения в суд, в данном случае, является дата вручения копии определения об отмене судебного приказа взыскателю, либо соблюдения порядка доставки копии определения об отмене судебного приказа в соответствии с установленным порядком направления судебной корреспонденции в случае ее возврата.

Хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа, и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может повлечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом. (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-11).

При этом, налоговый орган имеет равные процессуальные права с иной стороной в рамка административного судопроизводства и не может быть ограничен в судебной защите только по мотиву пропуска процессуального срока на общения в суд, при установлении судом обоснованности заявленных им требований и неисполненной налогоплательщиком, своей конституционной обязанности (Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 23.11.2022 N 88А-9854/2022).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии е настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не была исполнена, МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности.

26.07.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Невинномысска Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, который определением мирового судьи от 16.08.2024 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена налоговым органом лишь 17.04.2025 о чем свидетельствует штамп на представленной налоговым органом копии определения, а также материалы административного дела № 2а-234/6/2024 в соответствии с которыми установить дату когда определение от отмене судебного приказа было получено представителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по СК не представляется возможным, поскольку доказательств направления определения в адрес инспекции, либо получения его представителем нарочно материалы дела не содержат.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным иском по настоящему делу с пропуском срока, в связи с тем, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена им лишь 17.04.2025.

Ссылку ответчика на тот факт, что представителем административного истца определение об отмене судебного приказа от 16.08.2024 было получено им 27.08.2024, о чем имеется отметка в справочном листе административного дела № 2а-234/6/2024, суд считает несостоятельной, так как действительно, в материалах дела имеется отметка о получении определения об отмене судебного приказа, однако, не указано кто именно получил данное определение мирового судьи представитель налоговой инспекции либо должника.

Кроме того, при разрешении вопроса о пропуске срока суд принимает во внимание тот факт, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в то время как длительное время административный ответчик не предпринимал попыток исполнения своей конституционной обязанности, а также то, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена налоговым органом существенно позднее дня его вынесения, а именно 17.04.2025 года, при этом налоговый орган обратился в суд в течении полугода с момента получения настоящего судебного акта, в связи с чем, суд считает необходимым восстановить административному истцу срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, правильно определена сумма задолженности, в том числе и пени, что подтверждается соответствующим расчетом с учетом произведенных ответчиком платежей после вынесения требования и отмены судебного приказа.

Процедура взыскания налога соблюдена, недвижимое имущество, числилось за ответчиком в указанном налоговом периоде, сведений об уплате налога, наличия льгот, иных оснований, по которому взыскание налогов невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено.

Таким образом, заявленные административным истцом требования подлежат полному удовлетворению, в удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, земельному налогу, пени.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Российской Федерации недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 34398 руб., исчисленному согласно справке 2 НДФЛ;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 11233,55 руб., исчисленному по решению о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №;

- по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 07 руб.

- по пени в общем размере 5601,85 руб., а всего 51240,40 руб.

Налоги подлежат уплате в пользу государства по реквизитам: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОТМО 0, УИН 18202632230050987577.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, признании обязанности по уплате налоговых платежей прекращенной и исключении задолженности из отрицательного сальдо, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья Е.Л. Жердева

Мотивированное решение составлено 04.03.2026 года.