Решение № 2А-3289/2025 2А-3289/2025~М-2716/2025 М-2716/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-3289/2025

дело № 2а-3289/2025

73RS0002-01-2025-004461-61


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 г. г.Ульяновск

Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе

председательствующего судьи Дороховой О.В.,

при секретаре Акчуриной О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Ульяновской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учете в УФНС России по ФИО1 <адрес> состоит ФИО2

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (Далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год не позднее - ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ФИО2 несвоевременно представил в Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 <адрес> налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год. Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год, налогоплательщиком представлена ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично).

Срок представления налоговой декларации нарушен на один неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате, на основании налоговой декларации составила - 0.00 руб. 14.07.2023г. ФИО2 представил на бумажном носителе (лично) первую уточненную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год. По данным первой уточненной налоговой декларации сумма налога, подлежащая к доплате составляет 27566.00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате, на основании налоговой декларации составила - 27566.00 руб.

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Следовательно, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составит 344.58 руб. (27566.00*5%*2/8).Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 344.58 руб. за 2022 год

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку платежа начисляются пени. Чтобы исключить повторное взыскание и упорядочить период взыскания пени на образовавшуюся задолженность по налогам, налоговый орган указывает период пени на дату формирования заявления в суд общей юрисдикции. В данном случае от предыдущего заявления дата формирования ДД.ММ.ГГГГ по дату нового заявления ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пеней на отрицательное сальдо:

69383.10 руб.* 122 дня* 16% / 300 = 4514.52 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 69381.48 руб.* 73 дня* 16% / 300 = 2701.25 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 69381.48 руб.* 49 дней*18% / 300 = 2039.82 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 69381.48 руб.* 42 дня*19% / 300 = 1845.55 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 69381.48 руб.* 36 дней*21% / 300 = 1822.42 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 72689.48 руб.* 46 дней*21% / 300 = 2340.60 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Расчет пеней по налогу на профессиональный доход:

450.22 руб.* 30 дней* 16% / 300 = 7.20 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 450.22 руб.* 1 день* 18% / 300 = 0.27 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 1038.40 руб.* 26 дней* 18% / 300 = 16.20 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Ранее УФНС России по ФИО1 <адрес> обращалось в суд по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (судебный приказ №а-504/2024 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ вынесен судебным участком №<адрес> Засвияжского судебного района <адрес>, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по ФИО1 <адрес> вышло с отменой судебного приказа в Засвияжский районный суд <адрес>, решение суда М2а-303/25 от ДД.ММ.ГГГГ)

Судебный приказ №а-614/2025 от 19.02.2025г. был отменен определением мирового суда судебного участка №<адрес> Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по ФИО1 <адрес> задолженность в сумме 18353,41 руб., земельный налог за 2023г. в размере 2721 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 344,58 руб. за 2022г., пени в размере 15 287,83 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по ФИО1 <адрес>.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоги, сборы, страховые взносы исчисляются налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики; установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов; налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п. 2.1 п.2 Решения ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории муниципального образования «<адрес>» и ст.394,396 НК РФ.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (п.2 ст.346.23 НК РФ)

Данная статья введена в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ. Согласно пункту 1 указанной статьи единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год не позднее - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 несвоевременно представил в Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 <адрес> налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год. Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год, налогоплательщиком представлена ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично).

Срок представления налоговой декларации нарушен на один неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате, на основании налоговой декларации составила - 0.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил на бумажном носителе (лично) первую уточненную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год. По данным первой уточненной налоговой декларации сумма налога, подлежащая к доплате составляет 27566.00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате, на основании налоговой декларации составила - 27566.00 руб.

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Следовательно, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составит 344.58 руб. (27566.00*5%*2/8). Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 344.58 руб. за 2022 год

Расчет пеней на отрицательное сальдо:

69383.10 руб.* 122 дня* 16% / 300 = 4514.52 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 69381.48 руб.* 73 дня* 16% / 300 = 2701.25 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 69381.48 руб.* 49 дней*18% / 300 = 2039.82 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 69381.48 руб.* 42 дня*19% / 300 = 1845.55 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 69381.48 руб.* 36 дней*21% / 300 = 1822.42 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 72689.48 руб.* 46 дней*21% / 300 = 2340.60 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Расчет пеней по Налогу на профессиональный доход:

450.22 руб.* 30 дней* 16% / 300 = 7.20 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 450.22 руб.* 1 день* 18% / 300 = 0.27 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 1038.40 руб.* 26 дней* 18% / 300 = 16.20 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Налоговым органом выставлено(ы) требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, об уплате налога должнику были направлены по почте,

В связи с неоплатой задолженности в отношении административного ответчика выносился судебный приказ №а-504/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Судебный приказ №а-614/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда судебного участка №<адрес> Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании задолженности поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Сведений по уплате начисленной задолженности по налогам и пени у суда не имеется.

Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доказательств обратного суду не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО2 (ИНН №) задолженность в сумме 18 353,41 руб., земельный налог за 2023г. в размере 2721 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 344,58 руб. за 2022г., пени в размере 15 287,83 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца с момента изготовления мотивированной части решения.

Судья О.В. Дорохова

Мотивированное решение изготовлено 09.09.2025