Решение № 2А-419/2019 2А-419/2019~М-297/2019 М-297/2019 от 12 мая 2019 г. по делу № 2А-419/2019

№ 2а- 419/2019г


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2019 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Драчёвой Т.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с нее в их пользу налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2014г. в размере 2340 руб., пени в размере 659,57 руб. за период с 02.10.2015 по 01.02.2018 и штраф в размере 468 руб; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г, в размере 72,35 руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда в Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 28,81 руб.

Указав в обоснование заявленных требований на то, что от налогового агента Белгородский филиал ОАО «Альфастрахование» в отношении ФИО1 представлены сведения о не удержанной сумме НДФЛ в размере 2340 руб., так как по представленной справке о доходах за 2014 год по форме 2-НДФЛ налоговая база по коду дохода составила 18000 руб. ФИО1 была представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014г. (в связи с продажей автомобиля за 100000 руб.) с самостоятельно исчисленной к уплате суммой налога – 0. В результате проведенной инспекцией камеральной проверки данной декларации был установлен факт нарушения административным ответчиком определения объекта налогооблажения и налоговой базы, а также неуплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, в связи с чем, инспекцией принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 468 руб. и доначислении НДФЛ за 2014г. в сумме 2340 руб. Обязанность по уплате доначисленного НДФЛ за 2014г. и штрафа административным ответчиком не выполнена, требование об уплате доначисленного налога на доходы физических лиц за 2014г., штраф и пени, административным ответчиком не исполнено.

Также, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, была зарегистрирована в Управлении ПФ РФ в качестве страхователя, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 25.04.2016 года. Обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административным ответчиком исполнена не была. Ей было направлено требование об уплате пени по страховым взносам, однако обязанность по уплате не исполнена.

Представитель МРИ ФНС России №7 по Белгородской области ФИО2 в данное судебное заседание не явилась, в предыдущем заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном иске, просила удовлетворить. Поясняла, что указание ОАО «Альфастрахование» в представленной в 2015 году в Инспекцию справке о доходах за 2014 год по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 кода дохода 4800 и суммы дохода 18000 рублей, инспекция расценила как полученный административным ответчиком в 2014 году доход. Ни уточненной справки по форме 2-НДФЛ, ни уточненной налоговой декларации в Инспекцию представлено не было. Пояснить момент возникновения заявленных ко взысканию пени по страховым взносам затруднилась, так как из УПФ РФ в г.Шебекино и Шебекинском районе в налоговую инспекцию сведений по образованию недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе истекших до 2017г., данных, подтверждающих их принудительное взыскание, передано не было.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что перечисленная ей ОАО «Альфастрахование» сумма 18000 рублей доходом не является, так как это взысканные по решению суда в ее пользу судебные расходы на представителя. При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя задолженности по уплате страховых взносов у нее не имелось. О проведении налоговой инспекцией в 2015 году камеральной налоговой проверки, не знала.

Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, исследовав материалы дела и письменные доказательства,суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.57 Конституции РФ и со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, плательщиками налога на доходы являются практически все физические лица независимо от гражданства и места жительства.

Основным условием отнесения того или иного лица к плательщикам налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Как следует из материалов дела, 28.04.2015 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) за 2014 год, указав общую сумму дохода 100000,0 рублей, наименование источника дохода продажа автомобиля, сумму налога подлежащего уплате – 0. От налогового агента Белгородский филиал ОАО «Альфастрахование» в налоговую инспекцию представлена справка 2-НДФЛ за 2014 год в отношении ФИО1, в которой указана налоговая база по коду дохода (4800) и сумма дохода 18000 рублей.

В результате проведенной налоговой инспекцией камеральной проверки поданной ФИО1 налоговой декларации, налоговый орган пришел к выводу о выявлении нарушения определения объекта налогооблажения и налоговой базы, а также неуплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы.

В результате, 16.09.2015г. составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки, и принято решение № <данные изъяты> от 16.09.2015г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 468 рублей (2340 руб.х20%), и доначислении НДФЛ за 2014 год в сумме 2340 руб.

О проведении проверки ФИО1 уведомлялась через личный кабинет налогоплательщика, на рассмотрение материалов проверки она не явилась, возражений и дополнительных документов не представила.

В связи с выявленной недоимкой по налогу на доходы физических лиц и привлечением к налоговой ответственности в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на 19.11.2015г. об уплате недоимки НДФЛ за 2014 год в сумме 2340 руб. и штрафа в сумме 468 руб., в срок до 09.12.2015 года.

Требование об оплате недоимки и санкции административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на 13.07.2017г., в котором помимо указанной выше недоимки и санкции, выставлены требования к оплате начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, в размере 66,67 руб., в срок до 02.08.2017 года.

Данное требование административным ответчиком также не было исполнено, в связи с чем в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на 13.02.2018г., в котором помимо указанного выше, выставлены требования к оплате начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, уже в размере 592,90 руб., в срок до 06.03.2018 года.

Указанные требования об оплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком исполнены не были.

Согласно приведенного налоговым органом расчета, задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2014г. составляет 2340 руб. (18000х13%), штраф, начисленный в порядке п.1 ст.122 НК РФ, в размере 468 руб. (2340х20%), и пени в размере 659,57 руб. за период с 02.10.2015 по 01.02.2018.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшим до 1.01.2017) (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

Статьей 18 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1); в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2).

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование являются индивидуальные предприниматели.

В силу положений ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее – Закон №167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе: индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу статьи 10, пункта 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» (далее – Закон № 326-ФЗ) индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования.

Исходя из толкования ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административный ответчик ФИО1 с 12.05.2015г. по 25.04.2016г. являлась индивидуальным предпринимателем и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в реестре, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, сведениями из общего списка о прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно части 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (часть 3).

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, в соответствии с частью 4.1 Федерального закона №212-ФЗ определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (статья 14).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно (часть 8 статьи 16).

Взыскание недоимки по страховым взносам с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.

В случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 20).

Указанные положения применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, взимаемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В случае неисполнения плательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за счет его имущества (часть 1 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с п. 2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 статьи.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (часть 3).

Пунктом 5 этой же статьи установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня следующего за установленным настоящим законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные налоговым кодексом Российской Федерации.

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", которым введен в действие раздел XI Налогового кодекса Российской Федерации «Страховые взносы в Российской Федерации».

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов (п.2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно представленной административным истцом расшифровки задолженности у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам: пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 28,81 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017, в размере 72,35 руб.

ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя 25.04.2016г.

Административный истец ссылается, что в установленный налоговым законодательством срок административный ответчик в полном объеме обязанность по уплате страховых взносов, в том числе истекших до 01.01.2017г., не выполнила.

Согласно ст.25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня следующего за установленным настоящим законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В связи с чем, административным истцом в ее адрес направлено требование №<данные изъяты> по состоянию на 09.01.2017г., в котором выставлены требования к оплате начисленных пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г, в размере 72,35 руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда в Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 28,81 руб.

До настоящего времени данное требование, административным ответчиком не исполнено, что подтверждается представленными административным истцом карточками расчетов с бюджетом по страховым взносам.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пределах установленного частью 2 ст.48 НК РФ срока налоговый орган обратился к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 Шебекинского района и г.Шебекино судебный приказ от 11.06.2018г. о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2014г. в размере 2340 руб., пени в размере 659,57 руб. за период с 02.10.2015 по 01.02.2018 и штраф в размере 468 руб; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г, в размере 72,35 руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда в Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 28,81 руб., по заявлению должника отменен определением судьи от 28.09.2018г.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с настоящим административным иском инициировано налоговой инспекцией 14.03.2019г., то есть в пределах установленного срока.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возражая против удовлетворения иска, административный ответчик обращает внимание на то, что указанный в поданной в налоговую инспекцию ОАО «АльфаСтрахование» справке по форме 2-НДФЛ на имя ФИО1, доход за 2014 год в размере 18000 рублей является возмещением понесенных ею судебных расходов, выплаченных ей Обществом в рамках гражданского дела № 2-92/2014г.

Согласно открытым и общедоступным сведениям о принятых судебных актах, размещенных в разделе судебное делопроизводство на официальном сайте Шебекинского районного суда (https://shebekinsky--blg.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», 30.01.2014 года судом рассмотрено гражданское дело №2-92/2014 по иску ФИО1, в интересах несовершеннолетнего ФИО1 к ОАО «АльфаСтрахование» о взыскании материального ущерба, компенсации морального вреда, в связи с причинением несовершеннолетнему ФИО1 вреда здоровью в результате ДТП, произошедшего в результате виновных действий ФИО7., гражданско-правовая ответственность которого была застрахована ОАО «АльфаСтрахование». Решением суда, вступившим в законную силу, с ОАО «АльфаСтрахование» в пользу ФИО1 в счет возмещения материального ущерба взыскана оплата за услуги специализированной стоянки, оплата за проведение МРТ, оплата за производство экспертного исследования, а также оплата услуг адвоката за ведение дела об административном правонарушении в ГИБДД в размере 6000 руб., оплата услуг представителя при обжаловании постановления по делу об административном правонарушении в размере 8000 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 4000 руб.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно абзацу десятому пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов.

Обязанность проигравшей стороны возместить стороне, в пользу которой состоялось решение суда, расходы на оплату услуг представителя, а также иные издержки, связанные с рассмотрением дела, предусмотрена статьями 98 - 100 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации. По смыслу указанных процессуальных норм, возмещение судебных расходов направлено на возмещение ранее произведенных затрат при обращении в суд с заявлением.

Взысканные решением Шебекинского районного суда от 30.01.2014г. судебные расходы на оплату услуг представителя, понесенных ФИО1 в связи с рассмотрением дела в суде, в силу части 1 статьи 100 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации не являются ее доходом, а фактически понесенными убытками, которые были компенсированы судебным решением за счет проигравшей стороны.

Таким образом, судебные расходы по своей сути не соответствуют пониманию дохода в смысле налогового законодательства, относятся к предусмотренным гражданско-процессуальным законодательством компенсационным выплатам и освобождаются от налогообложения.

Следовательно, произведенные страховой компанией ФИО1 выплаты в виде судебных расходов на общую сумму 18000 рублей, не являются ее имущественной выгодой и не подлежат включению в доход ФИО1, потому в данной части требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2014г. в размере 2340 руб., а также производные от основного требования платежи в виде пени в размере 659,57 руб. за период с 02.10.2015 по 01.02.2018 и штрафа в размере 468 руб, суд находит необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 №20-П).

Из приведенных законоположения и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Поскольку, административным истцом в материалы дела не представлено доказательств, определяющих момент возникновения у административного ответчика недоимки по страховым взносам и соответственно периода исчисления пени, и в ходе судебного разбирательства момент возникновения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшим до 01.01.2017г., не установлен, а также учитывая, что доказательств, подтверждающих, что производилось принудительное взыскание недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за неуплату которых начислена пени, суду не представлено, то суд находит требования Инспекции о взыскании с ФИО1 пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г, в размере 72,35 руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда в Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 28,81 руб., не подлежащими удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, и пени по страховым взносам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, т.е. с 18.05.2019 года, путем подачи апелляционной жалобы через Шебекинский районный суд.

Судья Е.А. Котельвина