Решение № 2А-472/2020 2А-472/2020~М-311/2020 М-311/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-472/2020

Дело № 2а-472/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2020 года г. Зерноград

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Портновой И.А.,

при секретаре Цой В.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, указав в обоснование следующие обстоятельства. В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов, осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. За налогоплательщиком числятся следующие транспортные средства, зарегистрированные в ГИБДД (Ростехнадзора) и предоставленные в электронном виде в налоговый орган: автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель – ЧЕРИ А 15, VIN – №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т. е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде. В соответствии со ст. 45, 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате указанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. В соответствии со ст. 402, 403 НУ РФ, налог на строения, помещения, сооружения исчисляется на основании данных инвентаризационной стоимости. Согласно представленным в МИФНС России № 18 по Ростовской области регистрирующих органах данным, налогоплательщик имела в собственности: жилой дом, по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: Россия, <адрес> А, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее информацию о сумме и дате уплаты налогов за 2014, 2015, 2016 и 2017. В связи с тем, что данные налоги не были уплачены инспекцией в адрес налогоплательщика по почте и посредством электронного документооборота через «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Общая сумма задолженности составляет 3572,92 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени в сумме 22,92 руб. за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №а-1293/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 3 Зерноградского судебного района Ростовской области вышеуказанный судебный приказ был отменен. Указанные требования в полном объеме налогоплательщик не исполнил, в связи с чем инспекция вынуждена была обратиться с настоящим административным иском в суд. Просил суд: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских повелений: налог в размере 30 руб., пеня в размере 0,43 руб. транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3520 руб., пеня в размере 22.49 руб., на общую сумму 3572,92 руб.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом ор времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив все доказательства в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области (л.д. 35).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, ФИО1 имеет в собственности: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель – ЧЕРИ А 15, VIN – №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом площадью <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 34).

В своих письменных пояснениях административный ответчик ФИО1 просила отменить взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, в связи с тем, что имеющийся в неё автомобиль был изъят судебным приставом исполнителем по Зерноградскому и Кагальницкому районам УФССП по Ростовской области по исполнительному производству и в наличии его у нее нет (л.д. 58, 59). Данный факт опровергнут письменными документами по делу, а именно, сведениями ГУ МВД РФ по Ростовской области – карточкой учета транспортного средства - автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***>, марки/модели – ЧЕРИ А 15, VIN – №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, собственником которого является ФИО1 (л.д.71-72).

Доводы ФИО1 о том, что данный автомобиль был у нее изъят и реализован судебным приставом-исполнителем и с тех пор она перестала быть собственником данного автомобиля, ввиду чего не является плательщиком транспортного налога, суд находит несостоятельным и не основанным на законе.

Как следует из положений статей 69, 80, 84 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», обращение взыскания на имущество должника является многоэтапной процедурой, которая начинается с изъятия имущества и завершается его реализацией либо передачей нереализованного имущества взыскателю.

При этом арест имущества должника в исполнительном производстве выполняет обеспечительные функции и направлен на ограничение прав должника по распоряжению принадлежащим им имуществом. Одновременно изъятие имущества само по себе не влечет прекращения права собственности должника на арестованное имущество, а означает лишь ограничение полномочий собственника по владению и пользованию принадлежащим ему имуществом.

В силу пункта 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество.

Позиция административного ответчика о прекращении у него права собственности на транспортное средство, и соответственно обязанности платить транспортный налог на него, основана на неверном толковании норм права, поскольку в данном случае право собственности ФИО1 на автомобиль сохранялось до момента его реализации и перехода права собственности к покупателю.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. В силу пункта 3 той же статьи Кодекса начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Доказательств, подтверждающих снятие ФИО1 транспортного средства - автомобиля ЧЕРИ А 15, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, с регистрации или факт регистрации данного транспортного средства за другим лицом административным ответчиком не представлено.

Арест транспортного средства не освобождает плательщика транспортного налога от его уплаты.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь № кв.м, что не оспаривалось административным ответчиком.

В адрес ФИО1 МИФНС № 18 по Ростовской области направлялись: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2017 год подлежал уплате транспортный налог за указанный автомобиль и жилой дом, расположенный по указанному выше адресу в сумме 734,00 руб. со сроком уплаты, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2016 год подлежал уплате транспортный налог за указанный автомобиль в размере 704,00 руб., со сроком уплаты, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2015 год подлежал уплате транспортный налог за указанный автомобиль в размере 1056,00 руб., со сроком уплаты, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

В связи с тем, что ФИО1 указанные налоги не были оплачены в установленные законом сроки ИФНС направлялись в адрес налогоплательщика ФИО1 требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 19-20), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 21), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 24), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 27).

Налоговые органы как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положением п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в установленные законом сроки в полном объеме административным ответчиком не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ полагает обоснованным требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом.

Судом проверен представленный административным истцом расчеты задолженности по налогам и пени за 2014 год, 2015 год, 2016 год и 2017 год, указанные расчеты произведены в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, расчет признается судом обоснованным и правильным.

До настоящего времени указанная задолженность по транспортному налогу и пени ФИО1 не оплачена, в связи с чем административный истец вынужден был обратиться в настоящим административным иском в Зерноградский районный суд.

В соответствии с частями 2 и 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Зерноградского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 18 по Ростовской области задолженности по транспортному налогу за период 2014-2017 годы в размере 3520,00 руб. и пени в размере 22.49 руб. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 3 Зерноградского судебного района Ростовской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.11).

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу поступило в Зерноградский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. шестимесячный срок обращения в суд налоговым органом в данном случае не пропущен.

Исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО1 уплатить недоимки за период 2014-2017 гг. по налогу на имущество физических лиц в размере 30 руб., пеня в размере 0,43 руб., по транспортному налогу в размере 3 520 руб. и пеню в сумме 22,49 руб., всего на общую сумму 3 572,92 руб.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд признает заявленные Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 292, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № за 2014-2017 годы налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселения в размере 30 рублей, пеню в размере 43 копейки, транспортный налог в размере 3 520 рублей, пеню в размере 22 рубля 49 копеек, а всего 3 572 рублей 92 копейки, которые оплатить по следующим реквизитам: р/с № в БИК: №, Отделение Ростов-на-Дону, УФК по <адрес>, налоговый орган: Межрайонная ИФНС №18 по Ростовской области, ИНН: №.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2020.