Решение № 2А-2632/2024 2А-2632/2024~М-1742/2024 М-1742/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-2632/2024

Принято в окончательной форме 18.09.2024

(УИД) 76RS0024-01-2024-002812-65

Дело № 2а – 2632/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2024 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Огореловой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 43130 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4183 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 7424 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 9267,64 руб., а всего 64004,64 руб.

В обоснование требований указано, что за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, жилые помещения, транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении. Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, и налогоплательщику направлено налоговое уведомление. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 200992,72 руб. Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Налоговым органом были начислены пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023, размер которых в разрезе изменения сальдо и за минусом мер взыскания составил 9267,64 руб. Поскольку в установленный срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, Инспекцией направлено требование об уплате налога № 1104по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения - 15.06.2023 на общую сумму отрицательного сальдо, в том числе недоимка – 184717,50 руб., пени – 21587,69 руб. Начиная с 01.01.2023 в выставленном требовании отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию применяются за минусом ранее принятых мер взыскании в рамках ст. 47-48 НК РФ. На задолженность, отраженную в требовании, с учетом актуального сальдо ЕНС, Инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени исполнена не была. Инспекция обратилась в судебный участок № 1 Фрунзенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей 14.05.2024 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, которое поступило в адрес Инспекции 27.05.2024. Задолженность, взыскиваемая по настоящему исковому заявлению, превысила 10000 руб. после 01.12.2023 по сроку начисления налогов за 2022 год. Предельный срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности до 01.07.2024.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений по административному иску не представил.

Дело рассмотрено судом при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Ставки земельного налога установлены ст.2 решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге».

В силу ч. 2, ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1,3 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>

Налоговым органом были исчислены суммы транспортного налога за 2022 год в размере 43130 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4183 руб., земельного налога за 2022 год в размере 7424 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговое уведомление об оплате налогов №77543724 от 29.07.2023 (л.д.15).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 200992,72 руб.

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

За период с 12.08.2023 по 11.12.2023 размер пени в разрезе изменения сальдо и изменений процентной ставки ЦБ РФ составил 9267,64 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование № 1104 по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения 15.06.2023 на общую сумму отрицательного сальдо.

Из объяснений административного истца следует, что на задолженность, отраженную в указанном требовании, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно представленного административным истцом расчета за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 43130 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4183 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 7424 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 9267,64 руб., а всего 64004,64 руб. (л.д.5-10).

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

Поскольку задолженность, указанная в требовании № 1104 ФИО1 не погашена, 14.05.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от 14.05.2024 отказано в принятии указанного заявления.

С учетом положений ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), срок обращения в суд с заявленными требованиями для налогового органа составлял до 01.07.2024, поскольку задолженность, взыскиваемая по данному делу, превысила 10000 руб. после 01.12.2023 по сроку начисления налогов за 2022г. Обращение в суд с данным иском последовало 28.06.2024, то есть в пределах установленного срока.

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 43130 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4183 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 7424 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 9267,64 руб., а всего 64004,64 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2120,14 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, НОМЕР в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 43130 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4183 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 7424 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 9267,64 руб., а всего 64004,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Ярославль государственную пошлину в размере 2120,14 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева