Решение № 2А-2-67/2025 2А-2-67/2025~М-2-58/2025 М-2-58/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-2-67/2025

Дело № 2а-2-67/2025

40RS0011-02-2025-000082-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ульяново 06 ноября 2025 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Сухацкой С.С.

при секретаре судебного заседания Ахрамеевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Козельский районный суд <адрес> с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором с учетом последующего уточнения исковых требований просит взыскать с административного ответчика ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженности): по земельному налогу за 2023 год в размере 517,10 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 5408,18 рублей, пени в размере 4988,28 рублей, всего на общую сумму 10913,56 рублей, в обосновании иска административный истец, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать законом установленные налоги, на основании сведений, которые получены в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 год в размере 517,10 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 5408,18 рублей, в установленный срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены, налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в отношении данной задолженности. Так, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспортного и земельного налогов, в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Козельского судебного района <адрес> выдан судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступлением возражения от ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, заявлением просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что в спорный налоговый период налогоплательщик ФИО1 являлся собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и транспортного средства, легкового автомобиля Шкода Йети, гос. рег. №№.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на вышеуказанные объекты за 2023 года начислены: транспортный налог в размере 6840 рублей, земельный налог в размере 654 рублей со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанные налоги в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не оплачены, данная задолженность включена в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Козельского судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) в размере 12482,28 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2023 год в размере 654 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 6840 рублей., пени - 4988,28 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Козельского судебного района <адрес> вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражения ФИО1

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в общей сумме составило 12482,28 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2023 год в размере 654 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 6840 рублей, пени - 4988,28 рублей.

Налоговым органом также заявлены требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4988,28 рублей. Из представленного расчета и письменных пояснений административного истца следует, что за указанный период налогоплательщику начислены пени на недоимку по совокупной обязанности, состоящей из задолженности по транспортному налогу и по земельному налогу за 2021-2023 годы.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Налоговым органом принимались меры к взысканию сумм недоимки, по которым рассчитаны пени, указанные в настоящем административном иске.

Решением Козельского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета 16561,97 рублей, из которых задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 1308 рублей, по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 13680 рублей, пени в размере 1573,97 рублей.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанного решения суда было возбуждено исполнительное производство №48997/25/40028-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В связи с поступлением от налогоплательщика 18 сентября 2025 года, 23 сентября 2025 года и 24 октября 2025 года единых налоговых платежей по исполнительному производству №48997/25/40028-ИП, административный истец уточнил исковые требования, и просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС: по земельному налогу за 2023 год в размере 517,10 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 5408,18 рублей, пени - 4988,28 рублей, всего 10913,56 рублей.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 4988,28 рублей, начисленным за период с 2021-2023 годы (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки), на совокупную обязанность по транспортному налогу и земельному налогу за 2021-2023 годы).

Представленный административным истцом расчет размера пени судом проверен, является правильным, соответствует представленным в материалы дела доказательствам.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 5408,18 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 517,10 рублей, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4988,28 рублей.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

После формировании единого налогового счета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки в общей сумме 30560,67 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности (отрицательное сальдо) 39804,31 рублей.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) в размере 16561,97 рублей (Решение Козельского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2-1/2025).

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Козельского судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) в размере 12482,28 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2023 год в размере 654 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 6840 рублей., пени - 4988,28 рублей (судебный приказ №2а-452/2025).

Учитывая, что обязанность по требованию об уплате № налогоплательщиком не исполнена, сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей в декабре 2024 года, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (о вынесении судебного приказа) по транспортному и земельному налогу за 2023 год и по пени налоговым органом не пропущен.

Поскольку определение об отмене судебного приказа №2а-452/2025 вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

До настоящего времени оплата налоговой задолженности в сумме 10913,56 рублей налогоплательщиком ФИО1 не произведена, данная задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) числится за налогоплательщиком ФИО1

Наличие у налогоплательщика ФИО1 задолженности (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 10913,56 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой им земельного и транспортного налогов, пени, подтверждено исследованными в судебном заседании документами, расчетом задолженности, представленными административным истцом.

Сумма налога на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

ФИО1 в силу закона является плательщиком данных налогов, добровольно возложенную на него обязанность он не исполнил, налоговым же органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке: в установленные сроки направлялись налоговое уведомление, выставлялось требование об уплате налогов, которые административный ответчик получал, но не исполнял; налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, который был выдан и в последствие отменен по возражению ФИО1, после чего последовало обращение в суд с настоящим иском.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты соответствующих налогов и сборов, для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание, предусмотренные ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных исковых требований УФНС по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 10913,56 рублей.

На основании статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части Второй Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета 10913,56 рублей, из которых задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 517,10 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 5408,18 рублей, пени в размере 4988,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 18 ноября 2025 года

Председательствующий –