Решение № 2А-994/2025 2А-994/2025~М-901/2025 М-901/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-994/2025

УИД: 38RS0019-01-2025-001887-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Братск 25 августа 2025 года

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Пащенко Р.А.,

при секретаре Арефьевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 23 по Иркутской области (далее – МИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в размере 56 642,00 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 26 896,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 26 896,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа по ОКТМО 25714000: налог в сумме 428,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 471,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах межселенных территорий по ОКТМО 25604000: налог в сумме 363,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 400,00 руб.;

-земельный налог физических лиц в границах городских округов по ОКТМО 25714000: налог в сумме 374,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 374,00 руб.;

-земельный налог физических лиц в границах городских округов по ОКТМО 25604422: налог в сумме 220,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 220,00 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области. По сведениям налогового органа, административный ответчик является собственником следующих транспортных средств:

-автомобиль (данные изъяты);

-автомобиль (данные изъяты);

-автомобиль (данные изъяты).

Сумма задолженности по транспортному налогу составляет 53 792 руб., в том числе: налог в сумме 26 896,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 26 896,00 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2021, 2022 г.г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями № от (дата), № от (дата).

Также ФИО1 является собственником недвижимости по адресу:

-(адрес) дата регистрации (дата);

-(адрес), дата регистрации (дата).

Сумма задолженности по налогу на имущество составляет 1662,00 руб., в том числе:

-по ОКТМО 25714000: налог в сумме 428,00 руб. за 2021 год, за 2022 год всумме 471,00 руб.

-по ОКТМО 25604000: налог в сумме 363,00 руб. за 2021 год, за 2022 год всумме 400,00 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество за 2022 г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № от (дата), № от (дата).

Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

-(адрес), дата регистрации (дата);

-(адрес), дата регистрации (дата).

Сумма задолженности по налогу на имущество составляет 1188,00 руб., в том числе:

-по ОКТМО 25714000: налог в сумме 374,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 374,00 руб.

-по ОКТМО 25604422: налог в сумме 220,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 220,00 руб.

О необходимости уплаты земельного налога за 2021, 2022 г.г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями № от (дата), № от (дата).

В связи с неуплатой задолженности, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № от (дата) на сумму 146529,97 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 30095,56 руб.

- налог на имущество сумме 642,00 руб., 642,00 руб.

- патент в сумме 45916,00 руб.

- земельный налог в сумме 1373,78 руб., 184,00 руб., 220,00 руб.

- страховые взносы на ОПС в сумме 39096,65 руб.

- страховые взносы на ОПМС в сумме 8766,00 руб.

В связи с тем, что сумма по страховым взносам, по транспортному налогу за 2020, 2021 год, по налогу на имущество за 2020, 2021 год, по земельному налогу за 2020, 2021 год взыскана не в полном объеме, задолженность была включена в требование № от (дата).

27.02.2024 МИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась с заявлениями к мировому судье о выдаче судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка № 47 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области вынесены судебные приказы о взыскании задолженности с ФИО1:

- № от (дата).

- № от (дата).

16.05.2025 вышеуказанные судебные приказы были отменены в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно их исполнения.

Представитель административного истца МИФНС № 23 России по Иркутской области ФИО4 в судебное заседание не явилась, будучи извещенной надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (ШПИ 80408310868321) судебное извещение вручено адресату.

Таким образом, требования норм процессуального права о необходимости извещения истца о времени и месте судебного разбирательства судом были выполнены, соответственно риск неблагоприятных последствий вследствие неявки в судебное заседание несет лицо, отказавшееся от реализации принадлежащих ему процессуальных прав при рассмотрении спора.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Иркутской области Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге», принятым Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 № 33/2/1-СЗ, установлен и введен в действие транспортный налог, налоговые ставки установлены в ст. 1 указанного закона.

В силу п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что ФИО1 является собственником транспортных средств: (данные изъяты). Она также является собственником имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: (адрес), и собственником имущества с кадастровым номером №128, расположенного по адресу: (адрес). Также ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №; расположенного по адресу: (адрес), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: (адрес).

Следовательно, в указанный период ФИО1 являлась и является плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

-№ от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном, земельном и налоге на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 28 361,00 рублей, с указанием обязанности его уплаты до (дата);

-№ от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном, земельном и налоге на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 28 281,00 руб., с указанием обязанности его уплаты до (дата).

Налоговые уведомления получены ФИО1

В связи с неуплатой задолженности, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № от (дата) на сумму 146529,97 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 30095,56 руб.

- налог на имущество сумме 642,00 руб., 642,00 руб.

- патент в сумме 45916,00 руб.

- земельный налог в сумме 1373,78 руб., 184,00 руб., 220,00 руб.

- страховые взносы на ОПС в сумме 39096,65 руб.

- страховые взносы на ОПМС в сумме 8766,00 руб.

В связи с тем, что сумма по страховым взносам, по транспортному налогу за 2020, 2021 год, по налогу на имущество за 2020, 2021 год, по земельному налогу за 2020, 2021 год взыскана не в полном объеме, задолженность была включена в требование № от (дата).

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета задолженности, а также сроки направления уведомления и требования об уплате задолженности по пени.

Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности является верным и обоснованным, сроки направления уведомления и требования об уплате налогов, пени административным истцом соблюдены.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В связи неуплатой административным ответчиком задолженности по налогам и пени после направления налогового уведомления и требований в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка № 47 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области был выдан судебный приказ № от (дата), судебный приказ № от (дата).

Определениями мирового судьи от 16.05.2025 судебные приказы отменены, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В возражениях на судебный приказ ФИО1 указала, что судебный приказ не получала, и не согласна с суммой задолженности.

Согласно п. 2 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания по результатам исследования судьей представленных доказательств.

Копия судебного приказа в течение трех дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение двадцати дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.06.2025 МИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей и пени, так и установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения с административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Административный истец представил суду доказательства наличия оснований для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по транспортному, земельному, налогу на имущество физических лиц.

Административный ответчик расчет задолженности не оспорил, возражений по административному иску не представил. Доводы об отсутствии у нее задолженности ничем не подтверждены, опровергаются представленными налоговым органом доказательствами о наличии у него задолженности.

МИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанными требованиями в соответствии со своими полномочиями, с соблюдением установленных законом сроков обращения в суд.

Проанализировав представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 подлежат удовлетворению, надлежит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному, земельному, налогу на имущество физических лиц, в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования удовлетворены в полном объеме, поэтому с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования г. Братска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество ФЛ, земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (ИНН №) задолженность в размере 56 642,00 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 26 896,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 26 896,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа по ОКТМО 25714000: налог в сумме 428,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 471,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах межселенных территорий по ОКТМО 25604000: налог в сумме 363,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 400,00 руб.;

-земельный налог физических лиц в границах городских округов по ОКТМО 25714000: налог в сумме 374,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 374,00 руб.;

-земельный налог физических лиц в границах городских округов по ОКТМО 25604422: налог в сумме 220,00 руб. за 2021 год, за 2022 год в сумме 220,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования г. Братска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, начиная с (дата).

Судья Р.А. Пащенко