Приговор № 1-301/2018 от 5 сентября 2018 г. по делу № 1-301/2018

Дело № 1-301/18


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г.Волгоград 6 сентября 2018 года

Судья Дзержинского районного суда гор. Волгограда Благова О.А.,

с участием государственного обвинителя – прокурора отдела уголовно-судебного управления прокуратуры Волгоградской области ФИО3,

защитника – адвоката ФИО10, представившего ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

подсудимого ФИО1

представителя потерпевшего ФИО4

при секретаре ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении

ФИО1, <данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, являясь директором общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» совершил уклонение от уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ. с указанной организации в крупном размере.

Преступление совершено в г.Волгограде при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером № зарегистрировано в качестве юридического лица и поставлено на налоговый учет в инспекцию Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Волгограда (далее по тексту – ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда), расположенную по адресу: <адрес>, ООО «<данные изъяты>» (ИНН-№).

На основании решения № единственного учредителя ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ должность директора ООО «<данные изъяты>» занимает ФИО1

Основным видом деятельности по учтенным данным является торговля оптовая неспециализированная, а именно Общество осуществляло деятельность по выполнению строительно-монтажных работ на территории <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ фактический и юридический адрес: <адрес>.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании ст. 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» в ДД.ММ.ГГГГ. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров, работ на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, работ определяется как стоимость этих товаров, работ.

Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров, работ налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров, имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров, работ как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров, работ.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ (в редакции ФЗ № 382 от 29.11.2014) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, выполнения, в том числе для собственных нужд, работ за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В силу ст.7,19 Федерального Закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1, как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля, совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

ФИО1 понимая, что при осуществлении своей деятельности, привлекая индивидуальных предпринимателей, которые не являются плательщиками НДС для выполнения работ и покупая у них оборудование, он лишается права на вычеты по НДС, решил создать схему с использованием подложных документов с ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН № для последующего их включения в книги покупок и получения права на вычеты по НДС.

Таким образом в ДД.ММ.ГГГГ году, точные дата и время не установлены, у директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1 возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с руководимой им организации.

ФИО1, действуя в рамках своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет государства с организации в крупном размере, действуя умышленно из корыстной заинтересованности, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации и желая их наступления, в период с ДД.ММ.ГГГГ, более точные даты следствием не установлены, будучи осведомленный о том, что ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» никакие товары не поставляли, работы не выполняли, находясь по адресу: <адрес> изготавливал договора, счета-фактуры от имени вышеуказанных лжепредприятий, которые в соответствии с заключенными договорами аутсорсинга на ведение бухгалтерского учета, передавал в период с ДД.ММ.ГГГГ главному бухгалтеру ФИО6, а с ДД.ММ.ГГГГ главному бухгалтеру ФИО7 ООО «<данные изъяты>», находящимся по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ заместителю руководителя ООО «<данные изъяты>» ФИО8, находящейся по адресу: <адрес>, не осведомленных о преступных намерениях ФИО1, которые отражали их в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», куда вносили ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», и отраженных в книге покупок ООО «<данные изъяты>», а именно счетов-фактур:

от имени ООО «<данные изъяты>» выставлены в адрес ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары в ДД.ММ.ГГГГ, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 224 396,11 руб., в том числе НДС 186 772,29 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 224 017,67 руб., в том числе НДС 34 172,19 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 909 414,34 руб., в том числе НДС 138 724,22 руб.;

от имени ООО «<данные изъяты>» выставлены в адрес ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары в ДД.ММ.ГГГГ, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 157 480,1 руб., в том числе НДС 176 564,76 руб.;

от имени ООО «<данные изъяты>» выставлены в адрес ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары в ДД.ММ.ГГГГ, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 100 875,87 руб., в том числе НДС 320 472,59 руб.;

от имени ООО «<данные изъяты>» выставлены в адрес ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары во ДД.ММ.ГГГГ, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 157 480,1 руб., в том числе НДС на сумму 105 104,82 руб.

от имени ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары во ДД.ММ.ГГГГ, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 741 000,00 руб., в том числе НДС на сумму 1 180 830,5 руб.

от имени ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары во ДД.ММ.ГГГГ, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 270 000,00 руб., в том числе НДС на сумму 956 440,67 руб.,

от имени ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары во ДД.ММ.ГГГГ, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 430 220,00 руб., в том числе НДС на сумму 1 133 423,39 руб.

от имени ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары во ДД.ММ.ГГГГ, а именно: №ЮС от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 275 960,75 руб., в том числе НДС на сумму 4 160 739,78 руб.

от имени ООО «<данные изъяты>» выставлены в адрес ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары в ДД.ММ.ГГГГ, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 967 000,00 руб., в том числе НДС на сумму 1 062 762,72 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 700 000,00 руб., в том числе НДС на сумму 1 022 033,90 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 650 974,58 руб., в том числе НДС на сумму 251 839,46 руб.

от имени ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары в ДД.ММ.ГГГГ, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 550 000,00 руб., в том числе НДС на сумму 541 525,42 руб.

от имени ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары в <данные изъяты>, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 515 331,15 руб., в том числе НДС на сумму 231 152,21 руб.от имени ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры за поставленные товары в ДД.ММ.ГГГГ, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 598 000,00 руб., в том числе НДС на сумму 1 921 728,83 руб.

Согласно данным документам, в указанный период времени ООО «<данные изъяты>» якобы осуществляло финансово-хозяйственную деятельность с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», которые в соответствии с договорами, а также счетами-фактурами, изготовленными ФИО1, якобы привлекались для закупки оборудования для комплектно-распределительного устройства и выполнения работ.

Далее, в период с ДД.ММ.ГГГГ главный бухгалтер ООО «<данные изъяты>» ФИО6, с ДД.ММ.ГГГГ главный бухгалтер ООО «<данные изъяты>» ФИО7, находясь по адресу: <адрес>, и заместитель руководителя ООО «<данные изъяты>» ФИО8, находясь по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ, будучи введенные в заблуждение относительно преступных намерений ФИО1, составляли налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, куда вносили ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>».

Соответственно, по мере наступления установленного законом срока сдачи налоговой декларации, ФИО7, ФИО6, находясь по адресу: <адрес>, и ФИО8, находясь по адресу: <адрес>, не осведомленные о преступных действиях ФИО1, представляли следующие налоговые декларации ООО ООО «<данные изъяты>» по НДС, содержащие заведомо ложные сведения относительно полученных налоговых вычетов по фиктивным взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, расположенную по адресу: <адрес>, а именно:

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, представленная по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту –ТКС) с помощью электронно-цифровой подписи (далее по тексту- ЭЦП) ФИО1, где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» в размере 359 668,7 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ представленная по ТКС с помощью ЭЦП ФИО1, где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» в размере 176 564,76 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ представленная по ТКС с помощью ЭЦП ФИО1, где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» в размере 320 472,59 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ представленная по ТКС с помощью ЭЦП ФИО1, где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» в размере 7 536 539,16 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ представленная по ТКС с помощью ЭЦП директора ООО «<данные изъяты>» ФИО9, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту – ФИО9), где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» в размере 3 109 313,71 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ представленная по ТКС с помощью ЭЦП ФИО9, где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» в размере 1 921 728,83 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет) представленная по ТКС с помощью ЭЦП ФИО9, где отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» в размере 1 927 728,83 руб.;

Таким образом, ФИО1, будучи в должности директора ООО «<данные изъяты>», с целью уклонения от уплаты налога с Общества в период ДД.ММ.ГГГГ. создал систему документооборота без реальности совершения финансово-хозяйственных операций, в связи с чем предъявление ООО «<данные изъяты>» к вычету сумм НДС, оформленных от указанных лжепредприятий, является необоснованным.

В результате неправомерных действий ФИО1, в нарушение п.п.2,5,6 ст.169, п.2 ст.171, п.1 ст.172, п.1 ст.173 НК РФ, с ООО «<данные изъяты>» не исчислен и не уплачен НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ.:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 359 669 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 119 889 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 119 889 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 119 891 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 176 565 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58 855 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58 855 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58 855 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 320 473 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106 824 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106 824 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106 825 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 536 539 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 512 179 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 512 179 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 512 181 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 109 314 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 036 438 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 036 438 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 036 438 руб. руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 921 729 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 640 576 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 640 576 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 640 577 руб.

Таким образом, общая сумма неуплаченного ООО «<данные изъяты>» НДС – 13 424 289 рублей, что составляет 78,29% от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ., что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ признается крупным размером.

Подсудимый ФИО1 согласился с предъявленным обвинением в полном объеме и ходатайствовал о рассмотрении дела в особом порядке. Судом установлено, что ходатайство ФИО1 было заявлено добровольно, после проведения консультации с защитником.

Государственный обвинитель и представитель потерпевшего не возражают против рассмотрения дела в особом порядке.

За преступление, в совершении которого обвиняется ФИО1 уголовное наказание не превышает десяти лет лишения свободы.

При вышеизложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что основания и условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены.

Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по делу.

Действия ФИО1 суд квалифицирует по ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При назначении наказания подсудимому ФИО1 суд учитывает, что по характеру и степени общественной опасности совершенное им преступления относятся к категории преступлений небольшой тяжести.

Обстоятельств, отягчающих подсудимому наказание в соответствии со ст.63 УК РФ, судом не установлено.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому ФИО1 в соответствии со ст.61 УК РФ суд признает полное признание своей вины, раскаяние в содеянном.

Суд принимает во внимание данные о личности ФИО1, который положительно характеризуется по месту жительства и работы, на учете в психоневрологическом и наркологическом диспансерах не состоит, имеет награды по месту службы.

С учетом содеянного и всех обстоятельств по делу, в соответствии со ст.43 УК РФ в целях восстановления социальной справедливости, а также в целях исправления осужденного и предупреждения совершения им новых преступлений, суд считает возможным исправление подсудимого ФИО1 без изоляции от общества и назначает ему наказание в виде штрафа.

Суд при назначении наказания руководствуется положениями ч.7 ст.316 УПК РФ, ч.5 ст.62 УК РФ.

Гражданский иск по делу не заявлен.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307, 308 и 309, 316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей.

Оплату штрафа производить по реквизитам:

Получатель: УФК по Волгоградской области (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Волгоградской области л/с <***>)

ИНН <***>

КПП 344401001

Банк получателя Отделение Волгоград г. Волгоград

Р/с <***>

БИК 041806001

ОКТМО 18701000

КБК 41711621010016000140

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства по делу: оптические диски, счета-фактуры,налоговые декларации, копии товарных накладных – хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г.Волгограда в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае получении копии приговора в срок, превышающий 5 суток со дня его вынесения, а также при наличии иных уважительных обстоятельств, участник производства по уголовному делу, подающий жалобу, вправе ходатайствовать о восстановлении ему срока на обжалование приговора. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем он должен указать в своей апелляционной жалобе.

В случае подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления, затрагивающих интересы лиц, участвующих в деле, осужденный вправе подать на них свои возражения в письменном виде и иметь возможность довести до суда апелляционной инстанции свою позицию.

Приговор изготовлен машинописным текстом в совещательной комнате.

Судья О.А.Благова