Решение № 2А-2224/2024 2А-93/2025 2А-93/2025(2А-2224/2024;)~М-1131/2024 М-1131/2024 от 5 мая 2025 г. по делу № 2А-2224/2024

дело № 2а-93/2025 (2а-2224/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-001698-84)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

По данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1, ИНН №, являлся (является) собственником следующих объектов налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>)

ДД.ММ.ГГГГ

В связи с отсутствием уплаты имущественных налогов в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от 23.07.2023г. об уплате налогов и пени, указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабина налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от 20.11.2023г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в размере 15 213,78 рубля, в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 3 699,58 руб. за расчетный период 2020г., налоговая база 3 699,58 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г.;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 3 937,00 руб. за расчетный период 2021г., налоговая база 3 937,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 379 руб. за расчетный период 2019г., налоговая база 1 379 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1379,00 руб., за расчетный период 2020г., налоговая база 1 379 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1517 руб. за расчетный период 2021г. налоговая база 1 517 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 302,20 руб.

Сумма пеней рассчитывалась с 02.12.2019г. по 23.10.2023г. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по следующим налогам:

- транспортный налог с физических лиц в размере 7 636,58 руб. за 2020-2021гг. (Данная задолженность взыскивается в данном производстве);

- земельный налог с физических лиц в размере 5 237 руб. (4 275 руб. за 2019-2021гг. задолженность взыскивается в данном производстве). На сумму 962 руб. за 2018г. (Данная недоимка взыскивалась по исполнительному листу ФС № от 18.03.2021г. Борским РОСП по <адрес> №-ИП от 22.09.2021г.).

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 15213,78 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3699,58 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 3937,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1379,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1379,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1379,00 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3302,20 руб.

В процессе рассмотрения спора в суде Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением об уточнении заявленных требований, согласно которому просила взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 14971,26 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3699,58 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021г.), транспортный налог с физических лиц в размере 3937,00 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022г.), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1136,48 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020г.), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1379,00 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021г.), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1517,00 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022г.), а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3302,20 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца от административных исковых требований в части взыскания части суммы земельного налога ФЛ в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 242,52 руб., производство в данной части прекращено.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, поддержал ранее изложенную в письменных возражениях позицию. Акцентировал внимание суда на том, что административным истцом не приведены убедительные доводы невозможности обращения в суд на протяжении достаточно длительного времени. Просил применить срок исковой давности.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, Управления ФНС России по <адрес>, Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок общей площадью 689 +/- 9 кв.м., с кадастровым номером №, категория земли: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: <адрес>. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за №.

Также, из материалов дела следует что ФИО1 является собственником жилого дома общей площадью 41,8 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за №.

Из имеющихся в налоговом органе сведений следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно представленному в материалы дела ответу Отдела МВД России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником транспортного средства Фольксваген Пассат, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом, поскольку на основании ст.ст.362, 408 НК РФ сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год за автомобиль Фольксваген Пассат, государственный регистрационный номер №, налоговая база 150,00, налоговая ставка 31,5 руб., период владения 1/12 в размере 394,00 руб.; земельный налог за 2019 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая ставка 0,30%, период владения 12/12, в размере 1379,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ШПИ 60384749155408. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год за автомобиль Фольксваген Пассат, государственный регистрационный номер №, налоговая база 150,00, налоговая ставка 31,5 руб., период владения 12/12 в размере 4725,00 руб.; земельный налог за 2020 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая ставка 0,30%, период владения 12/12, в размере 1379,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ в 11часов 22 мин. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Кроме того, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год за автомобиль Фольксваген Пассат, государственный регистрационный номер №, налоговая база 150,00, налоговая ставка 31,5 руб., период владения 12/12 в размере 3937,00 руб.; земельный налог за 2021 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая ставка 0,30%, период владения 12/12, в размере 1517,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ в 22 часа 01 мин. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1379,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу в размере 3699,58 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по земельному налогу в размере 4,48 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Из представленного в материалы дела ответа Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ №@ следует, что в требование № от ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3699,58 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в сумме 3699,58 руб. взыскивается в данном деле), по земельному налогу за 2020 год в сумме 1379,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в сумме 1379,00 руб. взыскивается в данном деле).

Кроме того, в адрес налогоплательщика было направлено также требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1517,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу в размере 3937,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по земельному налогу в размере 4,55руб., пени по транспортному налогу в размере 11,81 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Из представленного в материалы дела ответа Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ №@ следует, что в требование № от ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3937,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в сумме 3937,00 руб. взыскивается в данном деле), по земельному налогу за 2021 год в сумме 1517,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в сумме 1517,00 руб. взыскивается в данном деле).

В связи с имеющейся задолженонстью и невыполнением ранее выставленных ФИО1 требований от ДД.ММ.ГГГГ №, и от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, включающее задолженность по транспортному налогу в размере 7636,58 руб., по земельному налогу в размере 5654,00 руб., пепи в размере 2995,13 руб.

Из представленного в материалы дела ответа Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ №@ следует, что задолженность по земельному налогу, начисленному за 2019 год в размере 1379 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Дополнительно налоговым органом сделан акцент на том, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Действительно, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ в 03 час. 21 мин. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Суд отвергает доводы административного ответчика о незаконности взыскания с него налоговой задолженности в связи с нарушением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым требование об уплате налога должно быть, по общему правилу, направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, полагая, что требование об уплате налога направлено ответчику по истечении установленного законом срока и тем самым истцом незаконно продлевается срок для осуществления процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам, подлежат отклонению, поскольку пропуск установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока для направления требования после выявления недоимки не влечет отказ в иске по основанию нарушения процедуры принудительного взыскания.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направленное в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налоговым органом не были предприняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Кроме того, судебным приказом №а-1802/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам и пени в размере 15213,78 руб., из которых земельный налог за 2019 – 2021 годы в размере 4275,00 руб., транспортный наог за 2020-2021 годы в размере 7636,58 руб., пени в размере 3302,20 руб.

Как следует из материалов истребованного дела №а-1802/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, и требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1802/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом по месту регистрации ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественных налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год на общую сумму 3095,42 руб. (в том числе транспортный налог в сумме 1676 руб. (налог), 22,18 руб. (пени), земельный налог в сумме 1379,00 руб. (налог) и 18,24 руб. (пени).

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № и в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в суд. Налоговым органом был получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1403/2020, который по возражениям должника был отменен. Задолженность не погашена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по отмененному судебному приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1403/202 в Борский городской суд <адрес>.

Решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-644/2021 взыскано с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № по <адрес> транспортный налог за 2018 год в размере 1676 руб., пени за налоговый период 2018 г. – 22,18 руб.; земельный налог за 2018 г. в размере 1379 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2018 г. – 18,24 руб., общая сумма к взысканию 3095 рублей 42 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № на сумму 3095,42 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Борского городского суда <адрес> по делу №а-644/<адрес> отделом службы судебных приставов ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно п/п от ДД.ММ.ГГГГ № взыскание задолженности по исполнительному листу № ФС 303590510 осуществлено на сумму 3095,42 руб. на КБК 18№, согласно позиции налоговой инспекции данный КБК относится к категории оплаты транспортного налога.

В связи с тем, что службой судебных приставов не указан КБК по земельному налогу, вышеуказанная задолженность погашена на КБК транспортного налога, а именно: 1676,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, 394,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, 1025,42 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год.

Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное погашение имеющейся у ФИО1 задолженности по заявленным в настоящем иске требованиям, а именно в размере 1025,42 руб. по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем размер задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 3699,58 руб. (4725,00 руб. - 1025,42 руб.).

Кроме того, по поручению налогового органа с расчетных счетов ФИО1, открытых в АО «Альфа-Банк», произведены ряд списаний в общей сумме 242,52 руб., а именно: ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., данные платежи зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем размер задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 1136,48 руб. (1379,00 руб. – 242,52 руб.).

Решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2349/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконными действий (бездействия), признании незаконным решения о наложении ареста, признании налоговой задолженности погашенной, возложении обязанностей, взыскании компенсации морального вреда административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконными действий (бездействия), признании незаконным решения о наложении ареста, признании налоговой задолженности погашенной, возложении обязанности удовлетворены частично; признаны незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по взысканию земельного налога за 2018 год, предъявления к исполнению решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания задолженности по земельному налогу на сумму 417,00 рублей за 2018 год, по взысканию задолженности по земельному налогу на сумму 962,00 рублей за 2018 год; признать, числющуюся за ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1379 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2018г. - 18,24 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. - 22,18 рублей, исполненной по исполнительному листу № ФС 030590510 от 12.07.2021г.; признать обязанность ФИО1 (ИНН №) по уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 1379 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за налоговь: период 2018г. - 18,24 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. - 22,18 рублей, прекращенной; обязать Межрайонную ИФНС N 18 по <адрес> (ИНН <***>) произвести списание числящейся за ФИО1 (ИНН №) задолженности по земельному налог- за 2018 год в сумме 1379 рублей 00 копеек, пени по земельному налог) за налоговый период 2018г. - 18,24 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. - 22,18 рублей; в удовлетворении остальной части административных исковых требований к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО1 отказано.

Решение суда не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, учитывая, что суд не может выйти за пределы заявленных требований, следовательно, в настоящее время по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится остаток задолженности по следующим налоговым обязательствам:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 3 699,58 руб. за расчетный период 2020г., налоговая база 4725,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г.;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 3 937,00 руб. за расчетный период 2021г., налоговая база 3 937,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 136,48 руб. за расчетный период 2019г., налоговая база 1 379 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1379,00 руб. за расчетный период 2020г., налоговая база 1 379 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1517 руб. за расчетный период 2021г. налоговая база 1 517 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 302,20 руб.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании транспортного налога в размере 3 699,58 руб. за расчетный период 2020г., по сроку уплаты 01.12.2021г., транспортного налога в размере 3 937,00 руб. за расчетный период 2021г., по сроку уплаты 01.12.2022г.; земельного налога в размере 1 136,48 руб. за расчетный период 2019г., по сроку уплаты 01.12.2020г.; земельного налога в размере 1379,00 руб. за расчетный период 2020г., по сроку уплаты 01.12.2021г.; земельного налога в размере 1517 руб. за расчетный период 2021г., по сроку уплаты 01.12.2022г., являются обоснованными и подлежащими взысканию.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Утверждение заявителя о том, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговым органом при обращении к мировому судье о взыскании задолженности в бесспорном порядке и в настоящем деле не заявлено, вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 3302,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по следующим налоговым обязательствам:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 7636,58 руб. за расчетные периоды с 2020-2021 годы;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 5 237 руб. (4 275 руб. за 2019-2021гг. задолженность взыскивается в данном производстве). На сумму 962 руб. за 2018г. (Данная недоимка взыскивалась по исполнительному листу ФС № от 18.03.2021г. Борским РОСП по <адрес> №-ИП от 22.09.2021г.).

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. После опубликования заявления об отказе лица от применения в отношении его моратория действие моратория не распространяется на такое лицо, в отношении его самого и его кредиторов ограничения прав и обязанностей, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются.

Согласно п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется:

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона;

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона;

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке;

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении включенных в соответствующие перечни организаций, в частности в перечень системообразующих организаций российской экономики. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» срок действия моратория был продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что целью введения моратория, предусмотренного указанной статьей, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании пени, неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

По смыслу приведенных норм и в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются.

Таким образом, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует исключить при расчете пени за просрочку уплаты страховых взносов, начисленную в порядке ст. 75 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей на период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020г., одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Из материалов дела следует, что в производстве Борского городского суда находилось административное дело №а-644/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 3095,42 руб., из них: транспортный налог за 2018 год в размере 1676 руб., пени за 2018 г. в размере 22,18 руб.; земельный налог за 2018 г. в размере 1379 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 18,24 руб.

Решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-644/2021 взыскано с ФИО1 транспортный налог за 2018 год в размере 1676 руб., пени за налоговый период 2018 г. – 22,18 руб.; земельный налог за 2018 г. в размере 1379 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2018 г. – 18,24 руб., общая сумма к взысканию 3095 рублей 42 копеек. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-644/2021 был выдан исполнительный лист ФС № на сумму 3095,42 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Борского городского суда <адрес> по делу №а-644/<адрес> отделом службы судебных приставов ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, исполнительное производство окончено по п.1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно архивной карточке электронного специального номенклатурного дела в рамках исполнительного производства №-ИП службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 произведено взыскание налогов в размере 3095,42 руб.

Кроме того, в производстве Борского городского суда находилось административное дело №а-2349/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконными действий (бездействия), признании незаконным решения о наложении ареста, признании налоговой задолженности погашенной, возложении обязанности, взыскании компенсации морального вреда.

В рамках рассмотрения административного дела №а-2349/2024 установлено, что взыскание задолженности по исполнительному листу № ФС 303590510 осуществлено на сумму 3095,42 руб. на КБК 18№, который согласно позиции налоговой инспекции данный КБК относится к категории оплаты транспортного налога.

В связи с тем, что службой судебных приставов не указан КБК по земельному налогу, вышеуказанная задолженность погашена на КБК транспортного налога, а именно: 1676,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, 394,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, 1025,42 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год.

Таким образом, согласно позиции налоговой инспекции, изложенной по административному делу №а-2349/2024, платежи на общую сумму 3095,42 руб. по делу №а-644/2021 поступили на КБК транспортного налога в соответствии с действующими нормами налогового законодательства.

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2349/2024 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1379 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2018г. – 18,24 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. – 22,18 рублей, числющуяся за ФИО1 признана исполненной по исполнительному листу № ФС 030590510 от 12.07.2021г., обязанность ФИО1 по уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 1379 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2018г. – 18,24 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. – 22,18 рублей, признана прекращенной. На Межрайонную ИФНС № по <адрес> возложена обязанность произвести списание числящейся за ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 1379 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2018г. – 18,24 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. – 22,18 рублей.

Решение не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая признание на основании вступившего в законную силу решения Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ задолженности ФИО1 по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 1379 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2018г. – 18,24 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. – 22,18 рублей исполненной, и прекращенной, а также исходя из прекращения исполнительного производства №-ИП, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа возможности начисления пени на сумму земельного налога за 2018 год в связи с утратой права на взыскание земельного налога за 2018 год по причине признания ее исполненной.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

Период начисления пеней установлен налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Однако, учитывая положения налогового законодательства, исключая наложение периодов взыскания пеней, а также злоупотреблением правом при взыскании, наиболее верным периодом начисления пеней по земельному налогу за 2019 год будет являться период с ДД.ММ.ГГГГ (дня следующего за ДД.ММ.ГГГГ - последним днем уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения налогового органа с исковым заявлением к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес>), по транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год будет являться период с ДД.ММ.ГГГГ (дня следующего за ДД.ММ.ГГГГ - последним днем уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения налогового органа с исковым заявлением к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес>), по транспортному налогу, земельному налогу за 2021 год будет являться период с ДД.ММ.ГГГГ (дня следующего за ДД.ММ.ГГГГ - последним днем уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения налогового органа с исковым заявлением к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес>).

Кроме того, учитывая обстоятельства частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ в размере 1025,42 руб., а также исходя из срока уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, суд прихоит к выводу, что налоговая база при расчете пеней по транспортному налогу за 2020 год будет составлять 3699,58 руб. (4725,00 руб. (первоначально установленная сумма задолженности) – 1025,42 руб. (частичная оплата)).

Размер налоговой базы для исчисления суммы пеней по земельному налогу за 2019 год в связи с произведенными погашениями ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,42 руб., изменению не подлежит и составляет 1379 руб., поскольку погашение имеющейся задолженности по земельному налогу за 2019 год произведено за пределами взыскиваемого периода – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок расчета представляет собой следующее арифметическое выражение - сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Следовательно, принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников», Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников», а также Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 699,58 руб. за расчетный период 2020г., налоговая база 3699,58 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 574,59 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

18

75

300

16,65

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

85

300

58,70

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

95

300

16,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

78,92

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

75

300

272,84

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

85

300

23,06

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

50,31

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36

13

300

57,71

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 937,00 руб. за расчетный период 2021г., налоговая база 3 937,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 369,81 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

230,31

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

24,54

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

53,54

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36

13

300

61,42

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 136,48 руб. за расчетный период 2019г., налоговая база 1 379 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 298,31 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

73

4,25

300

14,26

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

7,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

5

300

11,49

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

5,5

300

10,37

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

14,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75

300

13,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

7,5

300

19,31

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

21,88

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

6,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

29,42

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

101,70

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

8,60

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

18,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36

13

300

21,51

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1379,00 руб. за расчетный период 2020г., налоговая база 1 379 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 214,18 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

18

7,5

300

6,21

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

21,88

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

6,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

29,42

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

101,70

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

8,60

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

18,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36

13

300

21,51

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1517,00 руб. за расчетный период 2021г., налоговая база 1517 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 142,50 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

88,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

9,46

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

20,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36

13

300

23,67

а всего в общей сумме 1599,39 руб., являются законными и обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Вопреки доводам административного ответчика применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в размере 9,5 % при расчетах пеней на сумму задолженности возможно исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ.

Правительством Российской Федерации принято постановление от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022 году", которым фиксируется дата (ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которой применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), которая используется для расчета размера штрафных санкций в случаях неполного и/или несвоевременного внесения платы за жилое помещение, коммунальные услуги и взносов за капитальный ремонт.

В целях защиты граждан в сложной экономической ситуации принято постановление Правительства Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ « 2382 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 474", которым было предусмотрено продление на 2024 год действия особенностей начисления и уплаты пени в случае несвоевременной и (или) не полностью внесенной платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капитальный ремонт, начисления и взыскания неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное и (или) не полностью исполненное юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении, обращении с твердыми коммунальными отходами, начисления и уплаты пени в случае просрочки исполнения обязательства по установке, замене и (или) эксплуатации этих приборов учета используемых энергетических ресурсов, предоставления рассрочки по оплате договоров об установке приборов учета гражданами.

Указанные особенности предусматривают применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из следующих значений: ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая на день фактической оплаты.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ включительно применялась ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), однако данная ставка примеялось исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ и не подлежала применению при расчетах задолженности по налогам и сборам, в связи с чем доводы админситративного ответчика признаются судом безосновательными.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 530,73 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 13268,45 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 3 699,58 руб. за расчетный период 2020г., по сроку уплаты 01.12.2021г.; транспортный налог с физических лиц в размере 3 937,00 руб. за расчетный период 2021г., по сроку уплаты 01.12.2022г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 136,48 руб. за расчетный период 2019г., по сроку уплаты 01.12.2020г.; база 1 379 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1379,00 руб. за расчетный период 2020г., по сроку уплаты 01.12.2021г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1517 руб. за расчетный период 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г., а также пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 699,58 руб. за расчетный период 2020г., налоговая база 3699,58 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 574,59 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 937,00 руб. за расчетный период 2021г., налоговая база 3 937,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 369,81 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 136,48 руб. за расчетный период 2019г., налоговая база 1 379 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,31 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1379,00 руб. за расчетный период 2020г., налоговая база 1 379 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 214,18 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1517,00 руб. за расчетный период 2021г., налоговая база 1517 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142,50 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 530,73 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 06 мая 2025 года.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>