Решение № 2А-3814/2024 2А-82/2025 2А-82/2025(2А-3814/2024;)~М-3982/2024 М-3982/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-3814/2024

УИД 61RS0005-01-2024-006167-15

Дело № 2а-82/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Юрченко Е.Ю.,

при помощнике судьи Мыськовой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, заинтересованные лица: МИФНС России № 26 по Ростовской области, Кировское РОСП г. Ростова-на-Дону ГУФССП России по Ростовской области, ГУФССП России по Ростовской области, руководитель Кировского РОСП г. Ростова-на-Дону ГУФССП России по Ростовской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что ... г. в отношении неё произведена государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно требованию № от ... г., которое было направлено ей не по адресу регистрации, ввиду чего не получено, за ФИО1 ИНН № числится недоимка в размере ..., состоящая из: налога на имущество в городских округах в размере ... за 2017 г; фиксированных страховых пенсионных взносов на выплату страховой пенсии в размере ... за 2018 г.; фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере ... за 2018 г.; налога на имущество в городских округах в размере ... за 2019 г., а так же пени в размере ..., за прошлые периоды, в отношении которой, по мнению административного истца налоговым органом пропущен срок исковой давности.

В ходе рассмотрения административного дела ФИО1 уточнила административные исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ, указав, что в настоящее время за ней числится налоговая задолженность, которая не предъявлялась к взысканию и не находится на взыскании в службе судебных приставов, срок для предъявления которой истек: налог на имущество в городских округах в размере 132,14 рублей за 2017 год; фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии в размере ... за 2018 год; фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ... за 2018 год; налог на имущество в городских округах на сумму ... за 2019 год; пени за весь период в размере ..., общая сумма задолженности ... рублей. Указанная сумма, по мнению административного истца, подлежит признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате - прекращенной, ввиду истечения срока исковой давности к предъявлению к взысканию.

На основании изложенного ФИО1 просит суд: задолженность состоящую из - налога на имущество ... за 2017 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере ... за 2018 год, налога на имущество в городских округах на сумму ... за 2019 год; пеней за весь период в размере ..., на общую сумму ... признать безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования с учетом уточнений, просила их удовлетворить, дала объяснения аналогичные изложенным в тексте уточненного административного искового заявления.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону – ФИО3, действующая на основании доверенности, просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, поддержала представленные в материалы дела письменные возражения.

Административный истец и представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст. 150, 289 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону. Ранее она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ... г. по ... г., деятельность прекращена в связи с принятием индивидуальным предпринимателем соответствующего решения.

... г. МИФНС России № 25 по Ростовской области в отношении ФИО1 было принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика недоимки, указанной в требовании об уплате № от ... г. на общую сумму ... рубля, которая включала: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ... за налоговый период 2018 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование ... за налоговый период 2018 год, пени – .... На основании указанного решения налогового органа постановлением судебного пристава-исполнителя Кировского РОСП г. Ростова-на-Дону ГУ ФССП по Ростовской области от ... г. было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО1

Впоследствии, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ ФИО1 были исчислены страховые взносы за 2019 год (за период с ... г. по ... г.): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ... рубля = ...; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ... ...

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером ... в отношении которой налогоплательщику был начислен налог на имущество: за 2017 - ..., за 2018 - ..., за 2019 - ..., за 2020 - ..., за 2021 - ....

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от ... г. № с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пеня в размере ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ..., пеня в размере ..., по налогу на имущество физических лиц в размере ..., пеня в размере ....

На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Ростова-на-Дону ГУ ФССП по Ростовской области от ... г. было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону, и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от ... г. судебный приказ № отменён в связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Впоследствии налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ... г. № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 г.г. в размере ..., по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в размере – ..., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года – ..., за налоговый период 2019 года – ..., по пене – ....

В связи с неисполнение указанного налогового требования, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от ... г. № с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону взыскана задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 г.г. в размере ..., пени на совокупное отрицательное сальдо по ЕНС в размере ....

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от ... г. судебный приказ № отменён в связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В рамках настоящего административного дела ФИО1 просит признать безнадежной к взысканию задолженность, состоящую из: налога на имущество ... за 2017 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование ... за 2018 год, налога на имущество в городских округах на сумму ... за 2019 год; пеней за весь период в размере ....

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Действующими в настоящее время правилами ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, сопоставив их с доводами и возражениями сторон дела, суд приходит к выводу о том, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в настоящее время не утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на имущество, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пене, которая является предметом настоящего спора и конкретизирована в уточнённом административном исковом заявлении ФИО1

К такому выводу суд приходит, исходя из того, что в отношении всей оспариваемой налогоплательщиком задолженности налоговым органом, согласно материалам дела, были своевременно приняты меры, направленные на её принудительное взыскание – принято соответствующее решение, выставлено требование об уплате задолженности, поданы заявления мировому судье и вынесены судебные приказы о взыскании задолженности, которые впоследствии отменены в связи с подачей возражений должником, а в настоящее время подано административное исковое заявление в суд о взыскании части задолженности, которая не была взыскана ранее в ходе исполнительных производств, в связи с чем, возможность принудительного взыскания остатка спорной задолженности не может быть признана утраченной.

Доводами административного искового заявления ФИО1 указанные обстоятельства не опровергаются, в то время как вопрос о конкретных суммах остатка её задолженности по налогу на имущество, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеням, с учетом распределения произведенных ею ранее платежей и сумм, фактически взысканных в рамках исполнительных производств, подлежит выяснению в рамках рассмотрения административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании задолженности по налогам и сборам.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым оставить без удовлетворения административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о признании задолженности безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, заинтересованные лица: МИФНС России № 26 по Ростовской области, Кировское РОСП г. Ростова-на-Дону ГУФССП России по Ростовской области, ГУФССП России по Ростовской области, руководитель Кировского РОСП г. Ростова-на-Дону ГУФССП России по Ростовской области о признании задолженности безнадежной к взысканию - оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 12 марта 2025 г.