Решение № 2А-159/2019 2А-159/2019(2А-4225/2018;)~М-4118/2018 2А-4225/2018 М-4118/2018 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-159/2019

Дело № 2а-159/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2019 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при секретаре Есаян А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество с физических лиц и земельному налогу с физических лиц, указав в обоснование, что ФИО1, являющейся собственником имущества и плательщиком налога на имущество физических лиц, начислен налог на имущество: за 2011г. по сроку уплаты 01.11.2012г. – 887,49 рублей, за 2013г. по сроку уплаты 05.11.2014г. – 1904 рубля, за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. – 5080 рублей, за 2015г. по сроку уплаты 01.12.2016г. – 5826 рублей. Обязанность по уплате налога на имущество за 2011-2015г.г. в установленный срок не исполнена. За несвоевременную уплату налога на имущество административному ответчику начислены пени в сумме 1 433,42 рублей. Требования об оплате налога и пени также не исполнены. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельных участков. Административному ответчику начислен земельный налог: за 2011г. по сроку уплаты 02.11.2012г. – 1279,89 рублей, за 2013г. по сроку уплаты 05.11.2014г. – 11476 рублей, за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. – 55 095 рублей, за 2015г. по сроку уплаты 01.12.2016г. – 55 095 рублей. Обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки не исполнена. За несвоевременную уплату земельного налога административному ответчику начислены пени в сумме 12 594,74 рублей. Требования об оплате налога и пени также не исполнены. 28.02.2018г. налоговым органом списана задолженность по пени по налогу на имущество в размере 365,92 рублей, в том числе: за 2011г. – 109,86 рублей, за 2013г. – 256,06 рублей.

Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 13 662,24 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество с физических лиц в сумме 1 067,50 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 12 594,74 рублей, судебные расходы в сумме 80,24 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми в судебное заседание не явился, о времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Из ранее направленных письменных пояснений к административному иску следует, что Инспекция направляла в суд заявление о вынесении судебного приказа № 4779 от 18.02.2015г. о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 15 204,04 рублей (по требованиям от 04.12.2014г. №21023, от 30.11.2012г. №6271, от 24.12.2013г. №8185, от 24.12.2013г. № 8186, от 19.11.2013г. №9927), в том числе: налог на имущество за 2011г. – 816,96 рублей, налог на имущество за 2013г. – 1904 рублей, пени по налогу на имущество – 181,17 рублей, земельный налог за 2011г. – 639,94 рублей, земельный налог за 2013г. – 11 476 рублей, пени по земельному налогу – 185,97 рублей. Мировым судьей судебного участка №7 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ №2-423/2015 от 06.03.2015г., который 04.08.2015г. направлен в ОСП по Мотовилихинскому р-ну г. Перми (исполнительное производство № от 10.08.2015г.). В отношении недоимки по земельному налогу за 2014г. в размере 55 095 рублей и налогу на имущество за 2014г. в сумме 5080 рублей Мотовилихинским районным судом г. Перми выдан исполнительный лист по делу №2а-1891/2017 от 19.05.2017г., который направлен на исполнение в ОСП по Мотовилихинскому р-ну г. Перми (исполнительное производство № от 06.10.2017г. В отношении недоимки по земельному налогу за 2015г. в размере 55 095 рублей и налогу на имущество за 2015г. в сумме 5826 рублей Мотовилихинским районным судом г. Перми выдан исполнительный лист по делу №2а-3112/2017 от 19.08.2017г., который направлен на исполнение в ОСП по Мотовилихинскому р-ну г. Перми (исполнительное производство № от 12.10.2017г.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещена.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пени в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 указанной статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами вторым и третьим ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налога и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровыми №, а также строений с кадастровыми номерами №, гаража с кадастровым номером 81:03:0280002:201, расположенных по адресу: <адрес>, что административным ответчиком не оспаривается.

Согласно налоговому уведомлению № 129498 ФИО1 в срок до 02.11.2012 года следовало уплатить земельный налог за 2011 г. в размере 1279,89 рублей, в срок до 01.11.2012г. - налог на имущество за 2011г. в сумме 887,49 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 282904 ФИО1 в срок до 05.11.2014 года следовало уплатить налог на имущество за 2013 г. в размере 1904 рубля, земельный налог за 2013г. – 11 476 рублей.

Как следует из налогового уведомления № 284911 от 28.04.2015 года, ФИО1 в срок до 01.10.2015 года следовало уплатить налог на имущество за 2014 г. в размере 5080 рублей, земельный налог за 2014г. – 55 095 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от 06.08.2016 года, ФИО1 в срок до 01.12.2017 года следовало уплатить налог на имущество за 2015 г. в размере 5826 рублей, земельный налог за 2015г. – 55 095 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2011г., 2013-2015г.г. ФИО1 направлено требование №1404 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, предложено уплатить недоимку по налогу на имущество в сумме 5826 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 1077,79 рублей, недоимку по земельному налогу в сумме 55 095 рублей, пени по земельному налогу в сумме 9 432,41 рублей, в срок до 10.05.2017г.

05.04.2017г. в адрес ФИО1 направлено требование №1654 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, предложено уплатить недоимку по налогу на имущество в сумме 5826 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 355,64 рублей, недоимку по земельному налогу в сумме 55 095 рублей, пени по земельному налогу в сумме 3 162,33 рублей, в срок до 28.07.2017г.

Указанные требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнено. Доказательств обратного ФИО1 не представлено.

27.10.2017г. и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми мировым судьей судебного участка №8 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ №2а-3951/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Пермскому краю пени по земельному налогу за 2014-2015г.г. в сумме 3 162,33 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г.- 2015г. в сумме 355,64 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми мировым судьей судебного участка №2 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 27.04.2018г. судебный приказ отменен.

30.06.2017г. и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ №2а-1684/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Пермскому краю пени по земельному налогу за 2014-2015г.г. в сумме 9 432,41 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г.- 2015г. в сумме 1077,79 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми мировым судьей судебного участка №2 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 27.04.2018г. судебный приказ отменен.

Как следует из административного искового заявления задолженность по пени по налогу на имущество за 2011г. в размере 109,86 рублей, за 2013г. - 256,06 рублей, в общей сумме 365,92 рублей, признана безнадежной к взысканию и списана.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015г.г. и земельного налога за 2011г., 2013-2015г.г. не исполнялась, доказательств уплаты указанных налогов в добровольном порядке либо в принудительном порядке суду не представлено, суд считает, что административным истцом пени в связи с неуплатой налогов за 2014-2015 гг. в размере12 047,50 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц за 2014,2015 гг. – 1067,50 руб., пени по земельному налогу за 2014., 2015 гг. – 10 980,47 руб.) начислены обоснованно.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является правильным, административным ответчиком не опровергнут. Доказательств уплаты ФИО1 пени в заявленном административным истцом размере не представлено.

Исполнительные производства в отношении ФИО1 по взысканию недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2014г. № от 06.10.2017г. и за 2015г. - № от 12.10.2017г. окончены 25.05.2018г. на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Таким образом, возможность взыскания данных недоимок не утрачена.

Учитывая, что в судебном заседании нашел подтверждение факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2014-2015 гг. на общую сумму 1067,50 рублей, земельного налога за 2014-2015 гг. в размере 10 980,47 рублей, суд считает, что заявленные административным истцом требования о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 гг. подлежат удовлетворению.

Разрешая требования истца о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2011, 2013 гг. суд приходит к следующему.

Решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 19.05.2017г. по делу № 2а-1891/17 Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО2 о взыскании пени начисленных на недоимку по земельному налогу за период ранее 2014г. Судом указано, что истцом не представлено доказательств направления административному ответчику требований об уплате земельного налога за период ранее 2014г., доказательств того, что налоговая инспекция обращалась за выдачей судебных приказов по взысканию недоимки по налогам за период ранее 2014г. или по данному вопросу принимались судебные решения, а также доказательств того, что принятые судебные решения были обращены к исполнению в соответствии с ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Аналогичные выводы содержатся в решении Мотовилихинского районного суда г.Перми от 13.12.2018г. № 2а-4217/2018.

Не представлено таких доказательств и по настоящему делу.

Предъявляя требования о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2011г. в размере 70,94 руб., за 2013г. в сумме 1543,33 руб. истцом не представлены судебные решения, подтверждающие взыскание земельного налога за указанные периоды, а также доказательств того, что данные решения обращены к исполнению и не утрачена возможность взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за период ранее 2014г.

При таких обстоятельствах, суд считает, что в удовлетворении требований о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2011г. в размере 70,94 руб., за 2013г. в размере 1543,33 руб. следует отказать.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю подлежат взысканию пени по налогу на имущество с физических лиц в сумме 1 067,50 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 10 980,47 рублей.

Административным истцом срок обращения в суд соблюден.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, статья 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, относит, в частности, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно статье 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса.

Инспекцией в обоснование расходов, понесенных на отправку корреспонденции в адрес административного ответчика (отправка должнику копии административного искового заявления с приложенными к нему документами заказным письмом с уведомлением о вручении), в материалы дела представлена копия почтового реестра на сумму 80,24 рублей.

Следовательно, указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 481,91 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 пени не недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2014,2015гг. в сумме 1 067 рублей 50 копеек, пени на недоимку земельному налогу за 2014, 2015 гг. в сумме 10 980 рублей 47 копейки. В остальной части иска Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю – отказать.

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 481 рубль 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова