Решение № 2А-217/2024 2А-217/2024~М-240/2024 2А-2-217/2024 М-240/2024 от 10 сентября 2024 г. по делу № 2А-217/2024

Дело №2а-2-217/2024

УИД 64RS0010-02-2024-000341-31


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 сентября 2024 года г.Хвалынск

10 сентября 2024 года составлено мотивированное решение

Вольский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Е.В. Алейниковой,

при помощнике судьи С.В.Саухине,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МИФНС № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ его деятельность в качестве ИП была прекращена. В установленный законом срок суммы страховых взносов за период 2017-2020 годы в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд, а также транспортный налог за период 2015-2016 годы должником уплачены не были, в связи с чем ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением погасить имеющуюся у него задолженность, после неисполнения которого налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. В связи с тем, что налогоплательщик прекратил свою предпринимательскую деятельность, истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Хвалынского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка ответчиком не уплачена. Просят взыскать с ответчика задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 38945,51 рублей.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, истцом представлено в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Ответчиком представлено в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и письменные возражения относительно заявленных требований, в которых указывает на несогласие с заявленными требованиями, просит отказать в их удовлетворении, поскольку истцом пропущен срок для взыскания недоимки по пени.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Порядок уплаты транспортного налога, размер ставки налога установлены главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 1500 рублей и 3000 рублей с учетом внесенных изменений Федеральным законом от 04.03.2013г. № 20-ФЗ. В случае если сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превышала указанных сумм, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.(ч.1, 2).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч.3).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пп. «б» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01.01.2017 года), ст.ст. 6, 28 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов у таких лиц возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается только с прекращением (приостановлением) данного статуса. При этом, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, в том числе индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 ФЗ № 212).

В силу ст. 22 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В соответствии со ст. 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Аналогичные положения предусмотрены статьями 57, 69, 70, 75 НК РФ, положения которого к отношениям по взысканию страховых взносов применяются с ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом представлены суду доказательства, подтверждающие направление ответчику требования об уплате налогов и пени:

- от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием на необходимость погашения до ДД.ММ.ГГГГ имеющейся задолженности сформировавшейся за период начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в фонд ОПС по страховым взносам в размере 42130,86 рублей, за периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фонд ОМС по страховым взносам в размере 12472,39 рубля, всего недоимка по страховым взносам 54603,25 рубля и пени 41019,96 рублей (общая сумма 95623,21 рубля);

В связи с неисполнением в срок указанного требования взыскателем страховых взносов было вынесено:

- решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 95815,21 рублей.

Указанные требование и решение явились основанием для обращения истцом к мировому судье судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области за вынесением судебного приказа № 2а-3588/2023 о взыскании с ФИО1 указанной в иске суммы задолженности по пени в размере 38945,51 рублей.

Кроме того, судом установлено, что налоговым органом (МИФНС № 20 по Московской области) 15.01.2020 г. в адрес ФИО1 выносилось требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет имущества №, в связи с неисполнением которого ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени № и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму сборов, страховых взносов 35914,45 рублей.

Данное постановление было направлено в соответствии со ст.ст. 19, 20, 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в Реутовское РОСП УФССП по Московской области для исполнения.

Согласно данных официального сайта ФССП России по исполнению указанных исполнительных документов Реутовским РОСП УФССП по Московской области в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП (по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ), которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества (общая сумма задолженности 38428,46 рублей).

Доказательств оплаты указанных сумм страховых взносов и пени, административный ответчик суду не представил.

Вместе с тем, истец указывает, а ответчик не оспаривает, что в связи с не уплатой ответчиком налогов и сборов в установленные законом сроки налоговым органом были предприняты меры по их взысканию, а именно:

Транспортный налог за 2015 год был взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 220 Реутовского судебного района Московской области;

Транспортный налог за 2016 год был взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 220 Реутовского судебного района Московской области;

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год были взысканы МИ ФНС России № 20 по Московской области;

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 годы были взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 220 Реутовского судебного района Московской области.

Таким образом, поскольку судом установлено, что статус индивидуального предпринимателя был утрачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, и сведений о привлечении к налоговой ответственности ответчика суду не представлено, то налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налога и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что и было осуществлено налоговым органом (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что истец в последующем обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском установленного законом шестимесячного срока для подачи заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и пени, при этом вопрос о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании недоимки судом не решался. Между тем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области, без учета требований ст. 48 НК РФ, был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной суммы пени в размере 38945,51 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника ФИО1 указавшего на пропуск налоговым органом срока для взыскания заявленных сумм и о наличии спора о праве.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

По смыслу пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Согласно норм ч. 1 ст. 92 и ч. 1 ст. 94 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Следовательно, налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд, а доказательств уважительности причин пропуска данного срока административным истцом суду не представлено.

Каких-либо заслуживающих внимание доводов, в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, административный истец не указывает.

Сбор доказательств должен производиться истцом также своевременно, как и подача им заявления о вынесении судебного приказа и иска в суд, в установленные законом сроки. При этом, суд допускает, что налоговому органу действительно может потребоваться дополнительное время в связи с большим объемом выставляемых налоговым органом неисполненных (частично исполненных) требований или сбора и подготовки документов, однако в данном случае, судом не установлено наличие большого объема представленной документации (доказательств), подтверждающих обоснованность заявленных требований, которая состоит из требования об уплате налога, решения о взыскании налога и пени, а также выписки из ЕГРИП и расчета задолженности. В связи с чем, судом установлено, что административному истцу для сбора данных доказательств не требовалось дополнительное время, превышающее установленный законом срок.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что истцом уже был выбран и использован способ взыскания указанной суммы задолженности, и возможность исполнения уже взысканных сумм задолженности по исполнительному документу (по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ) в настоящее время не исчерпана, однако утрачена возможность взыскания спорной задолженности по данному административному делу в судебном порядке, то в удовлетворении заявленных исковых требований, следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в общей сумме 38945 рублей 51 копейка, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: <...>.

Судья Е.В. Алейникова