Решение № 2А-394/2017 2А-394/2017~М-563/2017 М-563/2017 от 13 декабря 2017 г. по делу № 2А-394/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«14» декабря 2017 года п. Магистральный

Казачинско-Ленский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Антоневич М.Ф., при секретаре Степанович Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-394/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по начисленной пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, штрафа,

У с т а н о в и л :

В Казачинско-Ленский районный суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Иркутской области (далее по тексту - инспекция) к ФИО1 (далее по тексту - ФИО1) о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начисленной пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, штрафа, в общей сумме 15233 руб. 18 коп.

В обоснование административного иска инспекция указала, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяла специальный режим налогообложения в виде уплаты налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения, уплачивая налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов. Суммы налога, исчисленные к уплате, своевременно и в полном объеме не оплачивались, в связи с чем были начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не были представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. По результатам проведения мероприятий налогового контроля инспекцией был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ Решением № от ДД.ММ.ГГГГ за непредставление указанных сведений должник была привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 рублей. Инспекцией в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Указанные требования до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. Должнику, в связи с ненадлежащим исполнением им обязанности по уплате налога, в порядке 75 НК РФ были начислены пени по УСН в размере 3,18 рублей. Мировым судьей судебного участка № 67 был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника. Определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 15233 руб. 18 коп., в том числе: недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 15030 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 3,18 руб., денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах штраф 200 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Иркутской области просил о рассмотрении дела в его отсутствие. ДД.ММ.ГГГГ представил заявление об отказе от исковых требований в части взыскания с административного ответчика недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 15030 руб., в остальной части иск поддержал, просил взыскать задолженность по начисленной пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 3,18 руб. и штраф в размере 200 рублей.

Определением суда от 14.12.2017 г. дело в части взыскания недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 15030 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от части требований.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что не оспаривалось ответчицей в судебном заседании 09.11.2017 г., прекратила свою деятельность - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе.

ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за 2015 год. Согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, согласно представленной декларации, составила - 128 руб. Однако, сумма налога, в установленный срок ФИО1 оплачена не была.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за непредставление в срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по форме 2-НДФЛ за 2015 год и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 200 руб. (л.д. 21-22).

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 62 ч. 1 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательствами по административному делу, в соответствии со ст. 59 КАС РФ, являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации срок предоставления сведений о доходах физических лиц предоставляется в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.4 ст.45, п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Под соответствующими пенями понимаются начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты конкретного налога (сбора), а требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога (сбора), должно содержать в соответствии с п. 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пени.

Учитывая, что ФИО1 обязательства по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, были исполнены в более поздний срок, ей были начислены пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере - 3,18 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговых обязательств в её адрес были направлены требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить штраф в размере 200 рублей срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить пени в размере 3,18 рублей срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (факт направления требований подтверждается списками на отправку заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ).

Требования об оплате задолженности по начисленной пени и штрафу административным ответчиком ФИО1 исполнены не были.

В соответствии с п.п.1,2 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку административный ответчик до настоящего времени не погасил имеющуюся задолженность по начисленной пени и штрафу, а налоговый орган обратился в суд с иском в установленные сроки, заявленные исковые требования о взыскании всей суммы задолженности являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет суммы по взысканию начисленной пени, штрафу представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход государства.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по начисленной пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по начисленной пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в сумме 3 руб. 18 коп., штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 200 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход Казачинско-Ленского муниципального района государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Казачинско-Ленский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья подпись М.Ф. Антоневич

Решение не вступило в законную силу.