Решение № 2А-2121/2025 2А-2121/2025~М-197/2025 М-197/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-2121/2025

№ 2а-2121/2025

УИД 03RS0003-01-2025-000264-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 6 августа 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

административный истец ФИО2 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование требований истец указал на то, что им получено письмо от 29.10.2024 г. из Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан, из которого следует, что по состоянию на 28.10.2024 г. за налогоплательщиком числится следующая задолженность:

- по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 9110,78 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 123241 руб., за 2019 год в размере 85476 руб., за 2020 год в размере 85476 руб., за 2021 год в размере 116480 руб.,

- по пени в размере 269445,22 руб.

Кроме того, имеется приостановленная задолженность на общую сумму 67458,25 руб., в том числе по налогу в размере 464 руб., по пени в размере 66994,25 руб.

Полагая, что налоговым органом пропущен срок для взыскания указанной задолженности, административный истец просил суд признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 9110,78 руб., по транспортному налогу: за 2018 год в размере 123241 руб., за 2019 год в размере 85476 руб., за 2020 год в размере 85476 руб., за 2021 год в размере 116480 руб., по пени в размере 269445,22 руб., по приостановленной задолженности на общую сумму 67458,25 руб., в том числе по налогу в размере 464 руб., по пени в размере 66994,25 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанность по их уплате прекращенной; взыскать с ответчиков расходы по уплате государственной пошлины.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, при этом административный истец извещен посредством направления СМС-извещения (согласие на получение СМС-уведомлений выражено в квитанции об отправке (л.д. 5).

В соответствии со статьей 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введен институт Единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 60 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы и таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. В соответствии с действующим законодательством процедура принудительного взыскания налоговой задолженности включает в себя не только обращение налогового органа в суд за вынесением соответствующего судебного акта о взыскании недоимки, но и принудительное взыскание с налогоплательщика задолженности в порядке, установленном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Утрата возможности взыскания налоговой задолженности в рамках исполнительного производства в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению свидетельствует о невозможности взыскания недоимки и является основанием для признания ее безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 4 статьи 59 НК РФ.

Судом установлено, что 29.10.2024 г. за исх. №19-21/3414ЗГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан ФИО3 дан ответ на обращение ФИО2, согласно которому по состоянию на 28.10.2024 г. за ФИО2 числится задолженность по Единому налоговому счету (далее - ЕНС), в том числе:

- по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 9110,78 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 123241 руб., за 2019 год в размере 85476 руб., за 2020 год в размере 85476 руб., за 2021 год в размере 116480 руб., за 2022 год в размере 51588 руб.,

- по пени в размере 269445,22 руб.

Кроме того, имеется приостановленная задолженность по делу №2а-690/2023 на общую сумму 67458,25 руб., в том числе по налогу в размере 464 руб., по пени в размере 66994,25 руб.

Обращаясь в суд с административным иском о признании безнадежной ко взысканию задолженности ФИО2 по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 9110,78 руб., по транспортному налогу: за 2018 год в размере 123241 руб., за 2019 год в размере 85476 руб., за 2020 год в размере 85476 руб., за 2021 год в размере 116480 руб., по пени в размере 269445,22 руб., по приостановленной задолженности на общую сумму 67458,25 руб., в том числе по налогу в размере 464 руб., по пени в размере 66994,25 руб., административный истец указал о том, что сроки взыскания в принудительном порядке данной задолженности истекли.

В ходе рассмотрения дела установлено следующее.

Недоимка по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 99837,17 руб., транспортному налогу за 2018-2021 годы в размере 410673 руб. (в том числе за 2018 год в размере 123241 руб., за 2019 год в размере 85476 руб., за 2020 год в размере 85476 руб., за 2021 год в размере 116480 руб.) являлась предметом рассмотрения судом по делу №2а-6153/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу.

В ходе рассмотрения административного дела №2а-6153/2024 налоговый орган ходатайством от 02.07.2024 г. уменьшил требования в части взыскания недоимки по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 99837,17 руб., просил взыскать недоимку по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 12013,76 руб., поскольку задолженность за указанный период частично погашена в общем размере 87823,41 руб. (л.д. 85 т. 1 административного дела №2а-6153/2024).

Уточнив заявленные требования, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12013,76 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 123241 руб., за 2019 год - 85 476 руб., за 2020 год - 85 476 руб., за 2021 год -116 480 руб., пени по состоянию на 06.10.2023 г. - 134601,09 руб.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 16.09.2024 г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворено частично, с ФИО2 взыскана недоимка по:

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12 013, 76 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год в размере 109 373, 82 руб.,

- пени в размере 11 125, 51 руб.

на общую сумму 132 513, 09 руб.

В части требований о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 123 241 руб., за 2019 год в размере 85 476 руб., за 2020 год в размере 85 476 руб. производство по делу прекращено. В удовлетворении остальной части требований отказано (л.д. 214-220 т. 1 административного дела №2а-6153/2024).

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г. решение Кировского районного суда г. Уфы от 16.09.2024 г. отменено, по делу принято новое решение о частичном удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, постановлено взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12013,76 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 85 475 руб., за 2021 год в размере 116480 руб., пени в размере 119532,72 руб. по состоянию на 06.10.2023 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г., 2017 г., 2019-2021 г.г., налога на доходы физических лиц за 2017 г., 2019-2021 г.г., налога на имущество физических лиц за 2019 г. В удовлетворении остальной части требований отказано (л.д.232-243 т. 2 административного дела №2а-6153/2024).

Таким образом, поскольку вступившим в законную силу судебным актом с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2019 год, транспортному налогу за 2021 год, оснований для признания указанной задолженности безнадежной ко взысканию не имеется.

Из мотивировочной части апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г. усматривается, что в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2018 год в размере 123241 руб., за 2020 год в размере 85476 руб. следует отказать, поскольку ранее данная задолженность была взыскана судебными актами. При этом судебная коллегия признала ошибочным довод налогового органа о возможности взыскания заявленных сумм транспортного налога после выставления уведомлений с перерасчетом сумм налога при наличии ранее вынесенных решений суда, поскольку размер взысканной судом задолженности по транспортному налогу за 2018 год, за 2020 год (с учетом произведенного перерасчета) превышает размер задолженности, определенной после произведенного перерасчета (листы 7-8 апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г.).

Так, недоимка по транспортному налогу за 2018 год являлась предметом рассмотрения судом по делу №2а-91/2021.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 24.03.2021 г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворено частично, с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 56 087 руб. и пени.

В ходе рассмотрения административного дела №2а-91/2021 судом установлено, что согласно налоговому уведомлению № 62907352 от 22.08.2019 г. ФИО2 необходимо в срок до 02.12.2019 г. уплатить, в том числе, транспортный налог за 2018 год в размере 214533 руб.

Согласно требованию № 144025 от 20.12.2019 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, у ответчика образовалась задолженность, в том числе, по транспортному налогу в размере 153333руб. в связи с несвоевременной оплатой.

С учетом доказательств о проведении налоговой инспекцией зачета (сообщение №283415, №283414, №283413 от 25.12.2020 г.), о том, что Межрайонной ИФНС России № 40 по Республики Башкортостан 25.12.2020 г. было принято решение о зачете излишне уплаченного НДФЛ (КБК 18№ код ОКТМО № в счет погашения задолженности в части транспортного налога за 2018 год на сумму 97246 руб. (6501+15600+75145), суд пришел к выводу, что исковые требования в части взыскания транспортного налога за 2018 год подлежат частичному удовлетворению, исходя из расчета: 153333(требование № 144025 от 20 декабря 2019 года) - 97246,00 = 56087,00 рублей., пени в размере 65,35 руб. согласно уточненному иску.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 30.06.2021 г. решение Кировского районного суда г. Уфы от 24.03.2021 г. по делу №2а-91/2021 оставлено без изменения.

Согласно сведениям, представленным Кировским РО СП г. Уфы, по исполнительному листу №, выданному по административному делу №2а-91/2021, возбуждено исполнительное производство №№, оконченное в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 28.04.2025 г.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 07.03.2023 г. по делу № 2а-690/2023 с налогоплательщика ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 40 154 руб. Из дела следует, что сумма транспортного налога за 2020 год, предъявленная ко взысканию, составляла 235902руб., из которых 170952 руб. уменьшено по перерасчету, 24796 руб. погашено зачетом.

Апелляционным определением Верховного СудаРеспублики Башкортостан от 19.07.2023 г. решение Кировского районного суда г. Уфы от 07.03.2023 г. изменено в части пени, в остальной части оставлено без изменения.

Основания для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание установлены в ст. 59 НК РФ.

При этом указанной нормой, а также иными нормами не предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, во взыскании которой отказано судебным актом не в связи с утратой возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В то же время данная задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, влечет формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, в связи с чем суд полагает необходимым в целях восстановления прав административного истца признать задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 123241 руб., за 2020 год в размере 85476 руб. безнадежной ко взысканию, и возложить на Межрайонную ИФНС №4 по Республике Башкортостан обязанность исключить из ЕНС налогоплательщика ФИО2 указанную задолженность, поскольку во взыскании данной недоимки отказано апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г.

В части требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени в размере 269445,22 руб. суд приходит к следующему.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 05.08.2025 г. исх. №19-26/24613@ на запрос суда, поскольку апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г. № 33а-1186/2025 установлено, что сумма транспортного налога за 2020 год, предъявленная ко взысканию составляет 235902 руб., из которых 170952 руб. уменьшено по перерасчету, 24796 руб. погашено зачетом, в связи с чем недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила 40154 руб., взысканная решением суда по делу № 2а-690/2023, Инспекцией представлен скорректированный расчет пени по транспортному налогу за 2020 год.

Исходя из представленной Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан детализации пени от 05.08.2025 г. исх. №19-26/24613@ усматривается, что пени в размере 269445,22 руб. начислены на следующую недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1332 руб., на который начислена пени в размере 46,44 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4779 руб., на который начислена пени в размере 57,94 руб.,

- по транспортному налогу за 2015 год в размере 64950 руб., на который начислена пени в размере 13371,64 руб.,

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 64950 руб., на который начислена пени в размере 8486,31 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 181786 руб., на который начислена пени в размере 24854,69 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 121865 руб., на который начислена пени в размере 15596,73 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 64950 руб., на который начислена пени в размере 4123,85 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1493 руб., на который начислена пени в размере 49,49 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 3750 руб., на который начислена пени в размере 250,47 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 235890 руб., на который начислена пени в размере 220,83 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 123064 руб., на который начислена пени в размере 12296,99 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 464 руб., на который начислена пени в размере 196,70 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 452519 руб., на который начислена пени в размере 88176,99 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 40154 руб., на который начислена пени в размере 3589,10 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 184791 руб., на который начислена пени в размере 33022,14 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 123241 руб., на который начислена пени в размере 36510,15 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 85476 руб., на который начислена пени в размере 16238,36 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 85476 руб., на который начислена пени в размере 25322,26 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 150426 руб., на который начислена пени в размере 44563,71 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 51588 руб., на который начислена пени в размере 9464,68 руб.

Кроме того, приостановлено взыскание задолженности по пеням в размере 66994,25 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 05.08.2025 г. на запрос суда, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 1332 руб. уменьшен до 804 руб., во взыскании задолженности отказано решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 04.04.2019 г. по делу № 2а-965/2019 в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ. Инспекцией принято решение от 07.03.2024 г. № 257 о списании задолженности и соответствующих пени на сумму 2969,62 руб.

При этом из решения Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 04.04.2019 г. по делу № 2а-965/2019 усматривается, что предметом иска являлась недоимка по налогу на имущество за 2015, 2016 годы в размере 2112 руб., во взыскании недоимки по налогу отказано.

В связи с чем пени на указанную задолженность в размере 46,44 руб. и 57,94 руб. соответственно следует признать безнадежной ко взысканию.

В части пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год суд приходит к следующему.

Как следует из представленной Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан детализации пени, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год начислены пени:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 3750 руб., на который начислена пени в размере 250,47 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 123241 руб., на который начислена пени в размере 36510,15 руб.

При этом как установлено выше, апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г. в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2018 год в размере 123241 руб. отказано, поскольку ранее данная задолженность была взыскана судебными актами. В связи с чем пени на указанную задолженность в размере 36510,15 руб. следует признать безнадежной ко взысканию.

В части пени в размере 250,47 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3750 руб., суд приходит к выводу об обоснованности суммы пени, в связи с взысканием транспортного налога решением суда по делу №2а-91/2021.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 85476 руб. взыскивалась в рамках административного дела №2а-6153/2024. Как установлено выше, апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г. в удовлетворении требований в указанной части отказано.

Таким образом, требования административного иска о признании безнадежной ко взысканию суммы пени, начисленной на вышеназванную недоимку, является обоснованным, всего в размере 62 154,65 руб. (46,44+57,94+36510,15+25322,26).

В части взыскания пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 40 154 руб. суд приходит к следующему.

Как установлено выше, указанная недоимка являлась предметом иска по административному делу № 2а-690/2023. В ходе рассмотрения дела установлено, что сумма транспортного налога за 2020 год, предъявленная ко взысканию, составляла 235902руб., из которых 170952 руб. уменьшено по перерасчету, 24796 руб. погашено зачетом, в связи с чем решением Кировского районного суда г. Уфы от 07.03.2023 г.с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 40 154 руб.

Исходя из детализации сальдо пени, пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 40154 руб. начислены за период с 02.12.2021 г.по 24.03.2023 г.

Как следует из апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г. по делу №2а-6153/2024, судебная коллегия при установлении пенеобразующей недоимки по транспортному налогу за 2020 год руководствовалась ее размером, установленным решением суда от 07.03.2023 г. по делу №2а-690/2023, которым с налогоплательщика ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 40 154 руб. В связи с чем судебная коллегия пришла к выводу о том, что пени следует рассчитывать за период с 02.12.2022 г. (с учетом даты оплаты, установленной по уведомлению №85557141 от 16.12.2021 г.) (лист 10 апелляционного определения от 05.03.2025 г.).

Таким образом, обоснованной является пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 40154 руб. начислены за период с 02.12.2022 г., как установлено апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г.

В связи с чем суд полагает необходимым возложить на Межрайонную ИФНС №4 по Республике Башкортостан обязанность осуществить расчет суммы пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 40154 руб., указав период его начисления с 02.12.2022 г., а не с 02.12.2022 г., как рассчитывает налоговый орган.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы взыскана с административного ответчика на основании апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 29.05.2019 г. по делу №33а-10351/2019 (номер дела в Кировском районном суде г. Уфы 2а-2040/2019).

Как следует из ответа Кировского РО СП г. Уфы от 04.03.2025 г. на запрос Верховного суда Республики Башкортостан при рассмотрении административного дела №2а-6453/2024, исполнительное производство №-ИП по исполнительному листу, выданному по делу №2а-2040/2019, было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, в настоящее время уничтожено (л.д. 63, 65 т. 2 административного дела №2а-6453/2024).

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы, транспортному налогу за 2017 год взыскана с административного ответчика на основании апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 29.06.2020 г. по делу № 33а-8132/2020 (номер дела в Кировском районном суде г. Уфы 2а-568/2020).

Как следует из ответа Кировского РО СП г. Уфы от 04.03.2025 г. на запрос Верховного суда Республики Башкортостан при рассмотрении административного дела №2а-6453/2024, исполнительное производство №-ИП по исполнительному листу, выданному по делу №2а-568/2020, было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, в настоящее время уничтожено (л.д. 63, 64 т. 2 административного дела №2а-6453/2024).

Недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 253 руб. взыскана с административного ответчика на основании апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 04.08.2021 г. по делу № 33а-11627/2021(номер дела в Кировском районном суде г. Уфы 2а-1136/2021). При этом как следует из мотивировочной части апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 04.08.2021 г., указанная сумма образовалась после зачета излишне уплаченного НДФЛ. Исходя из подробного расчета суммы пени, пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2018 год составляет 235 руб.

По делу выдан исполнительный лист ФС № 038152754.

Согласно сведениям, представленным Кировским РО СП г. Уфы, по исполнительному листу ФС № 038152754 возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 31.01.2024 г.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год являлась предметом административного иска по административному делу №2а-8413/2021.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 23.11.2021 г. с ФИО2 взыскана, в том числе, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в заявленном к взысканию размере 109 420 руб.

В последующем апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 06.04.2022 г. по делу №33а-5561/2022 решение Кировского районного суда г. Уфы от 23.11.2021 г. отменено, административное дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении делу присвоен номер 2а-4936/2022, определением Кировского районного суда г. Уфы от 12.07.2022 г. принят отказ административного истца от иска в связи с добровольным погашением задолженности, производство по делу прекращено.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 464 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 452 519 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 40 154 руб. взыскана с ФИО2 решением Кировского районного суда г. Уфы от 07.03.2023 г. по делу №2а-690/2023, оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 19.07.2023 г.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год являлась предметом административного иска по административному делу №2а-6153/2024.

Как установлено выше в ходе рассмотрения административного дела №2а-6153/2024 налоговый орган ходатайством от 02.07.2024 г. уменьшил требования в части взыскания недоимки по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 99837,17 руб., просил взыскать недоимку по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 12013,76 руб., поскольку задолженность за указанный период частично погашена в общем размере 87823,41 руб., и, уточнив заявленные требования, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12013,76 руб.,

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г. с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12013,76 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана с ФИО2 апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г. по делу N 33а-1186/2025 (№2а-6153/2024).

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год являлась предметом административного иска по административному делу №2а-6153/2024. При этом как следует из ответа Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 29.05.2024 г. по запросу суда, направленного в рамках рассмотрения административного дела №2а-6153/2024, за 2021 год исчислен транспортный налог в размере 150426 руб., частично погашен в размере 33946 руб. за счет имеющейся переплаты, в связи с чем к взысканию заявлена недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 116480 руб. (л.д. 69 т. 1 административного дела №2а-6153/2024).

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в заявленном к взысканию размере 116480 руб. взыскана с ФИО2 апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.03.2025 г. по делу N 33а-1186/2025 (№2а-6153/2024).

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 54588 руб. взыскана с ФИО2 решением Кировского районного суда г. Уфы от 15.04.2025 г. по делу №2а-449/2025, оставленного в указанной части без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 09.07.2025 г. по делу N 33а-11878/2025.

Таким образом, оснований для признания безнадежной ко взысканию недоимки по пени, начисленной на указанную недоимку (по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налогу за доходы физических лиц за 2016, 2017, 2019, 2020 годы, налогу на имущество за 2018, 2019 годы) не имеется.

В части признания безнадежной ко взысканию недоимки по приостановленной задолженности на общую сумму 67458,25 руб., в том числе по налогу в размере 464 руб., по пени в размере 66994,25 руб., суд приходит к следующему.

Как следует из письма на обращение ФИО2 от Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 29.10.2024 г. (л.д. 11), у ФИО2 имеется приостановленная задолженности по делу №2а-690/2023 на общую сумму 67458,25 руб., в том числе по налогу в размере 464 руб., по пени в размере 66994,25 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 05.08.2025 г. на запрос суда, инспекцией принято решение от 07.02.2025 г. №53 о списании, признании безнадежной к взысканию задолженности по пени на сумму 65249,74 руб. на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 19.07.2023 г. №2а-690/2023.

Из административного дела №2а-690/2023 усматривается, что к взысканию Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан заявлена недоимка:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 452 519 руб., пени в размере 49 489,44 руб. по состоянию на 25.12.2021 г.,

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ГО: налог за 2019 год в размере 464 руб., пени в размере 670,45 руб. по состоянию на 25.12.2021 г.,

-по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 40 154 руб., пени в размере 17 992,83 руб. по состоянию на 25.12.2021 г.

на общую сумму 561 289,72 руб.

Судебными актами по административному делу №2а-690/2023 (с учетом апелляционного определения Вкрховного Суда Республики Башкортостан от 19.07.2023 г.) с ФИО2 взыскана недоимка:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 452 519 руб., пени в размере 2677,41 руб. по состоянию на 25.12.2021 г.,

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ГО: налог за 2019 год в размере 464 руб., пени в размере 33,50 руб. по состоянию на 25.12.2021 г.,

-по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 40 154 руб., пени в размере 192,07 руб. по состоянию на 25.12.2021 г.

Таким образом, судебными актами по административному делу №2а-690/2023 отказано во взыскании пени на общую сумму 65249,74 руб. (46812,03 руб. - по НДФЛ, 33,50 руб. - по налогу на имущество, 17800,76 руб. - по транспортному налогу).

В связи с чем принятие налоговым органом решения от 07.02.2025 г. №53 о списании, признании безнадежной к взысканию задолженности по пени на сумму 65249,74 руб. на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 19.07.2023 г. №2а-690/2023 соответствует вынесенным судебным актам, оснований для признаний безнадежной ко взысканию ранее приостановленной задолженности в остальной части не имеется.

При этом суд полагает необходимым возложить обязанность по списанию задолженности на административного ответчика Межрайонную ИФНС №4 по Республике Башкортостан, поскольку в силу положения о Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан, утвержденной 28.02.2022 г., функции по взысканию недоимки и задолженностям по пеням, штрафам, процентам в установленном законодательством Российской Федерации порядке, по списанию безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам возложена на Межрайонную ИФНС №4 по Республике Башкортостан.

В части требования административного иска о взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 г. № 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении: требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 111 указанного кодекса).

Таким образом, поскольку административное исковое заявление ФИО2 подлежит частичному удовлетворению, при этом пропорциональное возмещение (распределение) судебных издержек не предусмотрено, суд полагает необходимым взыскать с Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан о признании задолженности безнадежной ко взысканию - удовлетворить частично.

Признать безнадежными ко взысканию и обязать Межрайонную ИФНС №4 по Республике Башкортостан исключить из лицевого счета налогоплательщика запись о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 123241 руб., за 2020 год в размере 85476 руб., по пени всего в размере 62 154,65 руб., в том числе начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 46,44 руб., за 2016 год в размере 57,94 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 36510,15 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 25322,26 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС №4 по Республике Башкортостан осуществить расчет суммы пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 40154 руб., установив период ее начисления с 02.12.2022 г.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Взыскать с Межрайонную ИФНС №4 по Республике Башкортостан в пользу ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 19.08.2025 г.