Решение № 2А-947/2025 2А-947/2025~М-811/2025 М-811/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-947/2025

Дело №2а-947/2025

УИД 29RS0017-01-2025-001465-51


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Няндома 3 октября 2025 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Росковой О.В.,

при секретаре Андреевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда Архангельской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по АО и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете УФНС по АО и НАО в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Согласно сведениям органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в собственности налогоплательщика находится (находилось) имущество, которое в соответствии с нормами действующего законодательства подлежит налогообложению. Наличие указанного обстоятельства послужило основанием для начисления ФИО1 транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год. В нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 23, 45, 363, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена, в результате чего на едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В связи с образовавшейся задолженностью в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и о начисленных на сумму недоимки пенях. Установленный самим требованием срок погашения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС – до 20 июля 2023 года. Ввиду неисполнения указанного требования налоговым органом принято решение от 27 сентября 2023 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности на дату направления искового заявления составляет: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5 944 рублей 86 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 1 576 рублей 21 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 21 406 рублей 10 копеек, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 133 881 рубля 12 копеек, исчисленные за периоды на динамичную сумму отрицательного сальдо ЕНС в период с 01 апреля 2024 года по 09 января 2025 года в размере 133 881 рубля 12 копеек. Первым поданным после истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г. и вынесения решения от 27 сентября 2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств является заявление от 08 декабря 2023 г. о вынесении судебного приказа, по результатам которого мировым судьей судебного участка №1 Няндомского судебного района был выдан судебный приказ №2а-279/2024 от 12 января 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 232 061 рубля 52 копеек. Затем УФНС по АО и НАО обратилось 1 апреля 2024 г. с заявлением по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка №1 Няндомского судебного района 27 апреля 2024 г. был выдан судебный приказ №2а-2743/2024 о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц в размере 916 314 рублей 31 копейки. Третьим судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области № 2а-397/2025 от 14 февраля 2025 г. с ФИО1 была взыскана задолженность в размере 177 431 рубля 12 копеек. Последний судебный приказ был отменен должником. До обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением задолженность ФИО1 была частично уплачена добровольно, частично взыскана по судебным приказам. Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 5 944 рублей 86 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 1 576 рублей 21 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 21 406 рублей 10 копеек, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 133 881 рубля 12 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, согласно отметке в административном исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещалась судом надлежащим образом, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации, вернулась за истечением срока хранения.

В соответствии с ч.1 ст.96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Пунктом 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 определено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, применительно к настоящему спору суд, приходит к выводу, что судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика, считается доставленным, ФИО3 надлежаще извещенной о дате, месте и времени рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах, на основании ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст. ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01.10.2002 № 112-16-03 (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 1 ст. 363 НК РФ, согласно которого налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены п. 1 ст. 409 НК РФ, в соответствии с которым налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела установлено, что по сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах УФНС по АО и НАО ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером № площадью 344 кв.м.; магазин <данные изъяты> с размещением жилых помещений на 2 этаже общей площадью 320,1 кв.м. автомобиль Фольксваген Тигуан, г.р.з. №.

О принадлежности указанного имущества административному ответчику на период возникновения обязательства об уплате налога также свидетельствует Выписка из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 11 сентября 2025 г. №№.

В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г. с указанием срока оплаты задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в срок до 20 июля 2023 г. на сумму 163 196 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности 27 сентября 2023 г. УФНС по АО и НАО вынесло решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

После истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г. и вынесения решения от 27 сентября 2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств УФНС по АО и НАО обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам которого мировым судьей судебного участка №1 Няндомского судебного района был выдан судебный приказ №2а-279/2024 от 12 января 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 232 061 рубля 52 копеек.

Затем УФНС по АО и НАО обратилось 1 апреля 2024 г. с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка №1 Няндомского судебного района 27 апреля 2024 г. был выдан судебный приказ №2а-2743/2024 о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц в размере 916 314 рублей 31 копейки.

В связи с отрицательным сальдо на Едином налоговом счете налогоплательщика административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 31 января 2025 г.

Не согласившись с судебным приказом, ответчиком ФИО1 подала на него возражения. Определением мирового судьи судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области 16 июля 2025 г. отменен судебный приказ по делу№2а-397/2025 от 14 февраля 2025 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с настоящим административным иском 04 сентября 2025 г. (через ПИ ГАС «Правосудие»), то есть в установленный законом срок, для взыскания задолженности.

Как указано административным истцом, суммы недоимок были погашены административным ответчиком частично. Расчет погашенных недоимок приведен в административном исковом заявлении.

Суд проверил расчет налога и пени, находит его правильным. Все уплаченные ФИО1 суммы налогов и пени учтены при расчете.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования УФНС по АО и НАО самостоятельно не исполнила, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 884 рублей в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 5 944 рублей 86 копеек; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 576 рублей 21 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 21 406 рублей 10 копеек, пени на сумму 133 881 рубля 12 копеек, а всего 162 808 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Няндомского муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере 5 884 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения через Няндомский районный суд в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.В. Роскова

Мотивированное решение составлено 16 октября 2025 г.