Решение № 2А-1299/2025 2А-1299/2025~М-362/2025 М-362/2025 от 5 июня 2025 г. по делу № 2А-1299/2025

УИД 47RS0009-01-2025-000478-67

Дело № 2а-1299/2025

6 июня 2025 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ленинградская область

<...>, зал № 10

Кировский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Маловой А.В.,

при секретаре судебного заседания Клоковой С.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав, что в связи с неуплатой (неполной уплатой) ответчиком начислений, образовалась задолженность по пени по состоянию на 28.08.2024 в размере 18746 руб. 44 коп.

Также Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки за 2023 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 73327 руб. 00 коп., по налогу на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений в размере 1460 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений в размере 2786 руб. 00 коп., пени по состоянию на 20.01.2025 в размере 32287 руб. 64 коп., всего на сумму 109860 руб. 64 коп.

Определением суда от 13.05.2025 указанные административные дела объединены в одно производство с присвоением объединённому административному делу регистрационный номер № 2а-1299/2025.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца требования административных исков поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 против удовлетворения заявленных требований возражал, указав, что административным истцом пропущен срок обращения в суд, выразил несогласие с размером задолженности, указав также, что Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области является ненадлежащим административным истцом. В судебное заседание 06.06.2025 после перерыва административный ответчик не явился, ходатайство об отложении не заявил, об уважительности причин неявки в адрес суда также не сообщил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №11 по Ленинградской области, привлеченного к участию в деле, в судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы административного дела, заслушав представителя административного истца и административного ответчика, суд приходит к следующему.

Властные отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Согласно положений ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 2 и 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно положениям НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абзац первый статьи 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ). Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (пункты 1 и 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 принадлежит следующее имущество:

(тм 1 л.д. 8-10, том 2 л.д. 6-10).

ФИО2 выставлено и направлено требование № 3486 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 на общую сумму недоимки 263430 руб. 23 коп., пени на сумму 120113 руб. 09 коп., со сроком уплаты до 19.07.2023. Требование получено ФИО2 06.06.2023 (том 1 л.д. 27-28, том 2 л.д. 11, 15).

10.11.2023 Межрайонной ИФНС № 11 по Ленинградской области принято решение №8126 о взыскании с ФИО2 недоимки по требованию №3486 в размере 396349 руб. 13 коп. Решение направлено ФИО2 13.11.2023 (том 1 л.д. 12, 13-17, том 2 л.д. 12).

05.08.2024 налоговым органом ФИО2 выставлено налоговое уведомление №200639625 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2024 недоимки по транспортному налогу на сумму 73327 руб. 0 коп., по земельному налогу на сумму 2786 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц на сумму 1460 руб. 00 коп., всего на сумму 77573 руб. 00 коп. Налоговое уведомление направлено ФИО2 16.09.2024 (том 1 л.д. 29).

Требование об уплате налога ФИО2 не исполнено.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по состоянию на 28.08.2024 в сумме 18746 руб. 00 коп. (том 1 л.д. 3, 5) и пени по состоянию на 20.01.2025 в сумме 32287 руб. 64 коп. (том 1 л.д. 3, 6).

Поскольку требование об уплате задолженности по налоговым платежам ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

04.09.2024 мировым судьей судебного участка № 80 Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-2796/2024-80 о взыскании с ФИО2 пени в размере 23232 руб. 81 коп.

11.11.2024 мировым судьей судебного участка № 80 Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-3303/2024-80 о взыскании с ФИО2 пени в размере 18746 руб. 44 коп., которые на основании поступивших от должника возражений отменены (том 2 л.д. 17, 18, 97-100).

07.02.2025 Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в размере 77573 руб. 00 коп. и пени в размере 32287 руб. 64 коп. (том 2 л.д. 30-31).

11.02.2025 определением мирового судьи в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в размере 77573 руб. 00 коп. и пени в размере 32287 руб. 64 коп. отказано (том 2 л.д. 32).

С момента обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа сумма задолженности превысила 10000 рублей. Следовательно, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области обратилась до этой даты. Административный истец с административными исками также обратился в установленный законом срок, а именно, в течение шести месяцев с даты отмены судебных приказов.

Таким образом, налоговыми органами соблюдены сроки обращения в суд как с судебными приказами, так и с административными исками.

В связи с чем довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд является несостоятельным.

Довод административного ответчика о том, что Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области является ненадлежащим административным истцом, суд отвергает, поскольку на основании приказа ФНС России от 24.05.2921 № ЕД-7-4/517 в целях реализации приказа ФНС от 16.02.2021 №» ЕД-7-12/142@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», на территории Ленинградской области создана Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области, являющаяся долговым центром, на который возложены функции по обращению с заявлениями о вынесении судебных приказов. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области является надлежащим истцом в рамках настоящего административного дела.

Суд, проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, находит его правильным, произведенным с учетом требований законодательства и, учитывая, что ответчик квитанций об уплате налогов и пени, не представил, принимает данный расчет в качестве доказательства образовавшейся задолженности, принимая, что административный ответчик свой расчет задолженности не представил, и взыскивает с ФИО2 недоимку по налогам за 2023 год: по транспортному налогу с физических лиц в размере 73327 руб. 00 коп., по налогу на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений в размере 1460 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений в размере 2786 руб. 00 коп., пени по состоянию на 20.01.2025 в размере 32287 руб. 64 коп., всего на сумму 109860 руб. 64 коп. и пени по состоянию на 28.08.2024 в размере 18746 руб. 44 коп., всего 128607 руб. 08 коп.

В соответствии ст. 114 КАСРФ суд также взыскивает с ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 4 858 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №) недоимку по налогам за 2023 год: по транспортному налогу с физических лиц в размере 73327 руб. 00 коп., по налогу на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений в размере 1460 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений в размере 2786 руб. 00 коп., пени по состоянию на 20.01.2025 в размере 32287 руб. 64 коп., всего на сумму 109860 руб. 64 коп. и пени по состоянию на 28.08.2024 в размере 18746 руб. 44 коп., всего в размере 128607 (сто двадцать восемь тысяч шестьсот семь) руб. 08 коп., перечислив по реквизитам: Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, сч.№ 40102810445370000059, получатель – Казначейство России (ФНС), с. № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, КБК транспортный налог 18210604012020000110, КБК земельный налог 18210606043130000110, КБК налог на имущество 18210606043130000110, код ОКАТ (ОКТМО) 41625168, КБК пени 18211617000010000140, код ОКАТО (ОКТМО) 41615158.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета Кировского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в размере 4858 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят восемь) руб. 00 коп., перечислив по реквизитам получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула, счет получателя 03100643000000018500, Корр.счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 41625101.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский городской суд Ленинградской области.

Судья

А.В. Малова

Мотивированное решение изготовлено 06.06.2025