Решение № 2А-1999/2024 2А-1999/2024~М-1637/2024 М-1637/2024 от 11 сентября 2024 г. по делу № 2А-1999/2024

№ 2а-1999/2024

УИД 75RS0023-01-2024-003545-78


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик ФИО1, будучи зарегистрированной в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатила в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоги на доходы физических лиц, за что ей начислены пени. Согласно расчёту сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № от 11 декабря 2023 года, ФИО1 за период с 1 января по 10 ноября 2023 года начислены пени в размере <данные изъяты> коп. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года содержало задолженность в размере <данные изъяты> коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 года в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. Сумма пени в размере <данные изъяты> коп. принята при переходе на единый налоговый счёт налогоплательщика, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере <данные изъяты> коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере <данные изъяты> коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в размере 1780 руб. 19 коп. Из суммы пени <данные изъяты> коп. на <данные изъяты> коп. приняты меры взыскания. Исходя из изложенного сумма пени, начисленных до 1 января 2023 года и не обеспеченных мерами взыскания составляет <данные изъяты> коп. (<данные изъяты>.). Общая сумма пени к взысканию составляет <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. – <данные изъяты> коп. + <данные изъяты>.). В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки налоговым органом в её адрес направлено требование об уплате налога № от 27 июня 2023 года. 30 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика на сумму <данные изъяты>. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменён 21 мая 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере <данные изъяты> коп.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Исходя из абзаца второго пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 226 НК РФ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).

В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем за указанный период в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419, статей 207 и 227 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц.

ФИО1 не уплатила в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем ей начислены пени и направлено требование № от 27 июня 2023 года об оплате в срок до 26 июля 2023 года недоимки в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп.

Положения Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не предусматривают возможности выставления нового либо уточнённого требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 1 января 2023 года, не погашена. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначально имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 1 января 2023 года считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объёме. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от 30 ноября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика в размере <данные изъяты> коп. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 1 декабря 2023 года.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку размер отрицательного сальдо ФИО1 превысил <данные изъяты> руб., 19 декабря 2023 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока, установленного для исполнения требования (то есть до 26 января 2024 года), обратился к мировому судье судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

21 декабря 2023 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 21 мая 2024 года судебный приказ № отменён.

19 июля 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по пени, принятым при переходе в единый налоговый счёт и начисленным по 31 декабря 2022 года, в сумме <данные изъяты> коп. (состоит из разницы между общей суммой пени, принятой при переходе в единый налоговый счёт, в размере <данные изъяты> коп. и суммой пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в соответствии со статьями 47 и 48 НК РФ, в размере <данные изъяты>.), а также по пени, начисленным на отрицательное сальдо единого налогового счёта за период с 1 января по 10 ноября 2023 года, в сумме <данные изъяты> коп.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 12 сентября 2024 года.