Решение № 2А-311/2019 2А-311/2019~М-268/2019 М-268/2019 от 24 июня 2019 г. по делу № 2А-311/2019

дело № 2а-311/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2019 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сибилевой О.Е., при секретаре Нечаевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек. В обоснование иска указано, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках транспортного налога, ФИО2 имел в собственности, пользовании с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. На основании вышеуказанного налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016гг. и направлены налоговые уведомления 3 3680898 от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2016, № 1564094 от 16.05.2015 по сроку уплаты 01.10.2015. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей (за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.). Налог налогоплательщиком не уплачен. Налогоплательщику на сумму задолженности были выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 10.04.2018, № 11109 от 25.02.2017, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 27.01.2016. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой (несвоевременной) уплатой соответствующих налогов и сборов. На основании вышеизложенного, ФИО2 начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. В связи с неуплатой задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования № 11773 от 19.02.2018, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 10.04.2018, № от 19.05.2017, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 07.07.2017г. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в судебном порядке. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1584/2018 от 31.10.2018. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением об отмене судебного приказа от 04.04.2019, однако задолженность до настоящего момента не погашена. С учётом изложенного, административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно поступившего в суд в электронном виде 24.06.2019 заявления заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области ФИО3 ходатайствует о рассмотрении административного дела в своё отсутствие, в связи с отсутствием возможности прибыть в судебное заседание, просит удовлетворить заявленные исковые требования инспекции в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, дополнительно пояснил, что является ветераном боевых действий, в связи с чем имеет право на получение льготы по транспортному налогу. При этом в указанные периоды с заявлением в налоговый орган на получение льготы на автомобиль ВАЗ 210540 не обращался.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права н взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как усматривается из материалов дела, 31 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в сумме 3463 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 71 рубль 94 копейки.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области о взыскании с ФИО2 суммы задолженности отменен определением мирового судьи 04 апреля 2019 года.

Срок обращения с административным иском истекал 04 октября 2019 года, административное исковое заявление поступило в районный суд 23 мая 2019 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катер, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В ходе рассмотрения дела, судом установлено, что в налоговые периоды 2014-2016 годы административному ответчику принадлежало на праве собственности транспортное средство <данные изъяты> рег.номер <данные изъяты>, являющееся объектом налогообложения. Административный ответчик не произвёл оплату транспортного налога, что явилось основанием для начисления пени.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 9 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 года № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налог не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, МИФНС № 3 по Тамбовской области сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год, которое направлено административному ответчику 14.07.2017; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год, которое направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от 16.05.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год, которое направлено административному ответчику 18.05.2015.

В соответствии со ст. ст. 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок административному ответчику 13.11.2015 направлено требование № об уплате налога в срок до 27.01.2016; 03.03.2017 направлено требование № 11109 об уплате налога в срок до 20.04.2017; 26.02.2018 направлено требование № об уплате налога в срок до 10.04.2018. Факт отправки налоговым органом требований об уплате недоимки подтверждается представленным почтовыми реестрами.

Как усматривается из материалов дела налоговые уведомления и требования об уплате налога направлены в установленный срок, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания транспортного налога налоговым органом была соблюдена.

Проверив расчёт транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении транспортного средства.

Таким образом, расчёт налога административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

Довод административного ответчика о том, что являясь ветераном боевых действий, имеет льготы по уплате транспортного налога, что исходя из действующего законодательства, является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, суд находит несостоятельным в силу следующего.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является ветераном боевых действий, что подтверждается представленным в дело удостоверением на имя ответчика. Дата выдачи удостоверения 20 февраля 2006 года.

Статья 1 Федерального закона от 12.01.1995г. № 5-ФЗ «О ветеранах» устанавливает, что ветераны боевых действий относятся к категории ветеран, на которых распространяется действие названного Федерального закона.

Статья 7 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 года № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» предусматривает, что названным Законом установлены налоговые льготы, в том числе для лиц на которых распространяет свое действие ФЗ «О ветеранах» в отношении имеющих у таких лиц легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно. Такие лица освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

Разрешая спор, принимая во внимание наличие у ответчика статуса ветерана боевых действий, суд приходит к выводу о том, что оснований для отказа в удовлетворении иска налогового органа не имеется в силу следующего.

В силу п. 1 ст. 9 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 года № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщики уплачивают платежи по налогу не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, использование налоговых льгот является правом налогоплательщика. При этом согласно статье 56 НК РФ, налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что при установлении налога, субъектами РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Пункт 3 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, предоставляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Перечень категорий граждан, имеющих право на получение налоговой льготы по транспортному налогу в отношении транспортных средств установлен ч. 1 ст. 7 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 года № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Как видно из материалов дела, по данным налогового органа ответчик является владельцем автомобиля LADA 210540 рег.номер К054ОУ68. Указанное транспортное средство в силу п. 1 ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения, поэтому в силу ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным из ОГИБДД МОМВД России «Уваровский», автомобиль <данные изъяты> государственный номер <данные изъяты>, собственником которого с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО2, относится к типу – легковой седан. Мощность двигателя составляет 73 л.с., исходя из которой и был исчислен налог. Это подтверждено карточкой учета транспортного средства на автомобиль <данные изъяты> (л.д.46).

Из представленного по требованию суда Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области сообщения следует, что 03.07.2013 от налогоплательщика ФИО2 поступило заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу в отношении транспортного средства марки <данные изъяты> рег.знак <данные изъяты> На основании вышеизложенного и представленных налогоплательщиком ФИО2 документов, подтверждающих право на налоговую льготу по транспортному налогу (удостоверение ветерана боевых действий), налогоплательщику ФИО2 была предоставлена льгота в виде полного освобождения от уплаты транспортного налога в отношении транспортного средства марки <данные изъяты> рег.знак <данные изъяты> Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу в отношении транспортного средства марки <данные изъяты> рег.номер <данные изъяты> от налогоплательщика ФИО2 в инспекцию не поступало (л.д.42).

Соответственно данная льгота носит заявительный характер. Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют сведения о том, что ФИО2 обращался в МРИ ФНС № 3 по Тамбовской области с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы по транспортному налогу в отношении рассматриваемой машины. У ответчика оснований для предоставления налоговой льготы в отношении автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, не было.

Из представленных в материалы дела сведений налогового органа следует, что пенеобразующей недоимкой по транспортному налогу является: недоимка в размере <данные изъяты> руб., послужившая основанием для начисления пени за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в сумме <данные изъяты> руб., за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в сумме <данные изъяты> руб., з период с 02.12.2016 по 24.02.2017 в сумме <данные изъяты> руб.

Из представленных налоговым органом в суд сведений налогового обязательства ФИО2 по транспортному налогу следует, что недоимка по транспортному налогу не уплачена. Суд соглашается с представленным расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4, 10, 17).

Согласно частей 1- 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П), Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое законодательство состоит из обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещение ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Доказательств того, что налогоплательщик ФИО2 уплатил сумму транспортного налога в установленный в уведомлении и требованиях срок, административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, начисление недоимки и пени на указанный налог является обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика ФИО2 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, так как истец освобожден от ее уплаты по закону.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в сумме <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 24.02.2017 в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Судья О.Е. Сибилева

Решение в окончательной форме составлено 26 июня 2019 года.

Судья: О.Е. Сибилева