Решение № 2А-2-161/2020 2А-2-161/2020~М-2-143/2020 А-2-161/2020 М-2-143/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-2-161/2020

Дело №а-2-161/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2020 года

п. Долгое Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Хромовой О.В.,

рассмотрев в помещении Ливенского районного суда Орловской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области (далее по тексту МРИ ФНС России №3 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом: земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 340000 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 15000 кв.м., дата регистрации права-ДД.ММ.ГГГГ, земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 255000 кв.м., дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ; объектом индивидуального строительства, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 126,80 кв.м., дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 362, 396, 408 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка и объекта недвижимости за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 земельный налог – 9083 руб., с учетом переплаты – 232,31 руб., в размере – 9316 руб., имущественный налог за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 – 78 руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 -156 руб., и направил в его адрес налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018, 02.12.2019. Поскольку ФИО1 в установленный срок не оплатил сумму задолженности по налогам, ему на основании ст. 75 НК РФ была начислена пени: по имущественному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 -1,84 руб.(недоимка возникла по расчету за 2018 -156 руб.), по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 – 59,56 руб. ( недоимка в данном периоде возникла по расчету за 2018 – 9316 руб.), по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 – 35,26 руб. (недоимка в данном периоде возникла по расчету за 2017 – 9316 руб.). В адрес должника было направлено требование об уплате сумм налога, пени штрафа: № 4373 от 28.01.2020 о взыскании налога на имущество – 156 руб., пени по налогу на имущество – 1,84 руб., о взыскании земельного налога -5057,69 руб., пени по земельному налогу – 59,56 руб.; №5855 от 30.01.2019 о взыскании налога на имущество -78 руб., пени по налогу на имущество -1,14 руб., о взыскании земельного налога – 2412,69 руб., пени по земельному налогу -35,26 руб. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогам 5388,35 руб., из которых: по земельному налогу за 2017 пени – 35,26 руб., по налогу на имущество за 2017 налог- 78 руб., по земельному налогу за 2018 налог-5057,69 руб., пени по земельному налогу -59,56 руб., по налогу на имущество за 2018 налог -156 руб., пени по налогу на имущество -1,84 руб. Налогоплательщик в установленный срок требования налогового органа не исполнил.

19.05.2020 определением мирового судьи судебного участка Должанского района Орловской области судебный приказ от 22.04.2020 был отменен, ввиду поступивших возражений должника.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам -5388,35 руб., из которых по земельному налогу за 2017 пени -35,26 руб., по налогу на имуществу за 2017 налог- 78 руб., по земельному налогу за 2018 налог – 5057,69 руб., пени по земельному налогу -59,56 руб., по налогу на имущество за 2018 налог – 156 руб., пени по налогу на имущество -1,84 руб.

Дело рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования.

От административного ответчика ФИО1 возражений не поступило.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 340000 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля -1/4; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 15000 кв.м., дата регистрации права-ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 255000 кв.м., дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект индивидуального строительства – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, д<адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 126,80 кв.м., дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. (л.д. 16-19) Доказательств обратного и возражений административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ суду представлено не было.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество.

Установлено, что административному ответчику был исчислен: за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 земельный налог – 9083 руб., с учетом переплаты – 232,31 руб., в размере – 9316 руб.; имущественный налог за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 – 78 руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 -156 руб.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 64184725 от 07.09.2018 о необходимости уплаты налогов в срок до 03.12.2018 г., а именно: земельного налога за 2017 г. в размере 9083,69 руб., налога на имущество за 2017 руб. – 78 руб. (л.д. 20-21), № 23953047 от 10.07.2019 о необходимости уплаты налогов в срок до 02.12.2019 г., а именно: земельного налога за 2018 г. в размере 9316 руб., налога на имущество за 2018 руб.- 156 руб. (л.д. 23-24).

В связи с тем, что налогоплательщиком не своевременно оплачена задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2017-2018, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пеня по земельному налогу и налогу на имущество, и в адрес административного ответчика были направлены требования: № 5855 от 30.01.2019 о взыскании земельного налога в размере 2412,69 руб., пени по земельному налогу – 35,26 руб., налога на имущество в размере – 78 руб., пени по налогу на имущество – 1,14 руб. (л.д. 12-13); № 4373 от 28.01.2020 о взыскании земельного налога в размере 5057,69 руб., пени по земельному налогу – 59,56 руб., налога на имущество в размере – 156 руб., пени по налогу на имущество – 1,84 руб. (л.д. 8-9)

Кроме того, согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам 5388,35 руб., из которых: по земельному налогу за 2017 пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 – 35,26 руб., налог на имущество за 2017 - 78 руб., земельный налог за 2018 - 5057,69 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 -59,56 руб., налог на имущество за 2018 -156 руб., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 - 1,84 руб. (л.д. 27-28)

Расчет, представленный административным истцом является арифметически правильным, кроме того административный ответчик в нарушение ст. 62 КАС РФ своего расчета с приложением документов, подтверждающих доводы, не представил.

Ввиду не исполнения административным ответчиком требований об уплате налогов и пени, налоговый орган, действуя в пределах предоставленных ему полномочий, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ №2а-438/2020 г. от 22.04.2020 был отменен определением мирового судьи судебного участка Должанского района Орловской области от 19.05.2020 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

После чего было подано заявление в порядке искового производства в районный суд, срок для обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность в размере 5388,35 руб., из которых: пени по земельному налогу за 2017 за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 – 35,26 руб., налог на имущество за 2017 - 78 руб., земельный налог за 2018 - 5057,69 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 -59,56 руб., налог на имущество за 2018 -156 руб., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 - 1,84 руб.

Доказательств исполнения налоговых обязательств и возражений относительно порядка расчета суммы земельного налога и налога на имущество, пени, как и оснований освобождения от уплаты налогов, административным ответчиком суду не представлено.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления и требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога, налога на имущества и пени по ним.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования Должанского района Орловской области подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.

Одновременно, суд разъясняет ст. 294.1 КАС РФ, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, д. <адрес><адрес>, задолженность в размере 5388 (пять тысяч триста восемьдесят восемь) рублей 35 копеек, из которых: пени по земельному налогу за 2017 за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 – 35 (тридцать пять) рублей 26 копеек, налог на имущество за 2017 - 78 (семьдесят восемь) рублей, земельный налог за 2018 – 5057 (пять тысяч пятьдесят семь) рублей 69 копеек, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 -59 (пятьдесят девять) рублей 56 копеек, налог на имущество за 2018 -156 (сто пятьдесят шесть) рублей, пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 – 1 (один) рубль 84 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход бюджета муниципального образования – <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Ливенский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья