Решение № 2А-3038/2024 2А-3038/2024~М-2712/2024 М-2712/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-3038/2024

ДЕЛО №2а-3038/2024

УИД: 42RS0005-01-2024-005566-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 17 октября 2024 год

Заводский районный суд г. Кемерово в составе

председательствующего судьи Быковой И.В.

при секретаре Вакуленко Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 (ответчик, налогоплательщик) является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС №15 по адрес – Кузбассу. Приказом ФНС России по № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу и с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. За расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 начислены страховые взносы. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 69, 47, 48 НК РФ. В службу судебных приставов для исполнения направлены исполнительные документы: постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на 28 084 руб. (страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ) - в счет уплаты страховых взносов денежные средства не поступали, исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании пп. 3 ст. 46 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на 34 722,89 руб. (страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ) - взысканы денежные средства в сумме 6412,85 руб. (6314,11 руб. - СВ ОПС, 98.74 руб. - СВ ОМС), исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании пп. 3 ст. 46 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; исполнительный лист серии № от ДД.ММ.ГГГГ на 34 400,32 руб. (страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ) - в счет уплаты страховых взносов денежные средства не поступали. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 19 044,54 руб. Меры принудительного взыскания задолженности по пене по страховым взносам в фиксированном размере, предусмотренные положениями статей 69, 70 НК РФ. Инспекцией 4205 не приняты, что, в свою очередь, повлекло невозможность своевременного принятия мер взыскания, предусмотренных статьями 47, 48 НК РФ.

Административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по пени с ФИО1 за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2019 годы в сумме 19 044,54 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик ФИО1 извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, не представили причин уважительности своей неявки, не просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, считая их извещенными своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Согласно пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

По смыслу ст.31НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или ) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст.44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Частью 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.2 ст.48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов (л.д. 6).

Судом также установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 были начислены страховые взносы, а именно:

Наименование налога

Отчетный год

Сумма исчисленного налога, руб.

Срок уплаты налога

Страховые взносы на ОПС

ДД.ММ.ГГГГ

23 400

09.01.2018

ДД.ММ.ГГГГ

26 545

18.06.2018

ДД.ММ.ГГГГ

27 618,01

24.12.2019

Страховые взносы на ОМС

ДД.ММ.ГГГГ

4 590

09.01.2018

ДД.ММ.ГГГГ

5 840

18.06.2018

ДД.ММ.ГГГГ

6 476,88

24.12.2019

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, Инспекцией были применены меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 69, 47, 48 НК РФ, а именно: в службу судебных приставов для исполнения направлены исполнительные документы: постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на 28 084 руб. ( страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ) - в счет уплаты страховых взносов денежные средства не поступали, исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании пп. 3 ст. 46 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на 34 722,89 руб. (страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ) - взысканы денежные средства в сумме 6412,85 руб. (6314,11 руб. - СВ ОПС, 98.74 руб. - СВ ОМС), исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании пп. 3 ст. 46 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; исполнительный лист серии № от ДД.ММ.ГГГГ на 34 400,32 руб. (страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ) - в счет уплаты страховых взносов денежные средства не поступали.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 19 044,54 руб.

Вместе с тем, меры принудительного взыскания задолженности по пени по страховым взносам в фиксированном размере, предусмотренные положениями статей 69, 70 НК РФ. Инспекцией 4205 не приняты, что, повлекло невозможность своевременного принятия мер взыскания, предусмотренных статьями 47, 48 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №).

В п.1 Порядка указано, что недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно разъяснений в п.п. 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Таким образом, поскольку в отношении задолженности по страховым взносам и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ., возникшей у ФИО1, мер принудительного взыскания в установленный срок Инспекцией не принято, в силу закона указанная задолженность признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по пени с ФИО1 за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2019 годы в сумме 19 044,54 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г.Кемерово в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Председательствующий И.В. Быкова

Копия верна:

Мотивированное решение изготовлено 25 октября 2024 года.

Подлинный документ подшит в материалах дела №2а-3038/2024 Заводского районного суда г. Кемерово