Решение № 2А-2621/2024 2А-2621/2024~М-2268/2024 М-2268/2024 от 4 октября 2024 г. по делу № 2А-2621/2024

31RS0002-01-2024-003160-51 Дело № 2а-2621/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белгород 4 октября 2024 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Заполацкой Е.А.,

при секретаре Дыбчинской А.И.,

с участием представителей административного истца ФИО1, ФИО2 (по доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО6 о взыскании заложенности по имущественному, земельному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО7. задолженность в общей сумме 530 310,28 рублей, в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (номер обезличен), расположенные по адресу: (адрес обезличен) в размере 251 093 рубля (ОКТМО (номер обезличен)),

-земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), в размере 1 649 рублей (ОКТМО (номер обезличен)),

-земельный налог за 2021 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 3 283 рубля (ОКТМО (номер обезличен));

-пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 12,37 рублей (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2015 год за период с 30.11.2018 года по 31.03.2022 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), на общую сумму 32 685, 86 рублей (ОКТМО (номер обезличен)

-пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2016 года за период с 30.11.2018 года по 16.09.2020 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), на общую сумму 7 812,16 рублей (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2017 год за период с 29.01.2019 года по 17.03.2019 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) на общую сумму 3 570,73 рублей (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2018 год за период со 02.10.2022 года по 31.12.2022 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) за земельный участок с кадастровым номером 31:15:0511032:91, расположенный по адресу: (адрес обезличен), на общую сумму 15 992,41 рублей (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2019 год за период со 02.10.2022 года по 31.12.2022 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), на общую сумму 15 913,66 рублей (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2020 год ща период со 02.10.2022 года по 31.12.2022 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен)», за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), на общую сумму 15 619,65 рублей (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), на общую сумму 3 141,87 рубль (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), в размере 0,21 рублей (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 24,62 рубля (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 03.09.2020 года за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (номер обезличен), расположенные по адресу: (адрес обезличен)», на общую сумму 26 735,56 рублей (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (номер обезличен) расположенные по адресу: (адрес обезличен)», на общую сумму 1 883,20 рублей (ОКТМО (номер обезличен)),

-пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пеня по налогу на имущество физических лиц, пеня по земельному налогу) в сумме 148 892,98 рубля, начисленная за период с 01.01.2023 года по 08.10.2023 года.

Представитель административного истца ФИО1 после объявленного перерыва в судебное заседание не явилась.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержал и просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО8 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно судебной повесткой, которая возвращена в суд с отметкой «за истечением срока хранения».

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данным в пункте 39 постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, суд полагает, что административный ответчик ФИО3 надлежащим образом извещен о дне, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, заявлений об отложении слушания по делу от него не поступало.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного ответчика.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Также положения налогового законодательства предусматривают, что исходя из положений ст. 400 Налогового кодекса РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом является календарный год.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В порядке межведомственного взаимодействия Росреестром представлена информация в налоговый орган о регистрации на имя ФИО9 иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером (номер обезличен), расположенных по адресу: (адрес обезличен)

На основании поступившей информации от регистрирующих органов административным истцом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год.

Расчет налога административным ответчиком не оспаривается.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

22.09.2022 года адрес административного ответчика налоговым органом направлено по почте налоговое уведомление №(номер обезличен) от 01.09.2022 года, согласно которого налогоплательщицу сообщалось о необходимость уплатить имущественный, земельный налог за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022 года (ПИ (номер обезличен)).

Выявив у налогоплательщика (номер обезличен) недоимку по уплате налога, 22.05.2023 года налоговым органом в соответствии со статьей 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 1800 от 16.05.2023 года об уплате задолженности по имущественному, земельному налогу за 2021 год, пени. Срок исполнения требования установлен до 20.06.2023 года (ПИ 30899183630330).

Факт получения вышеназванных налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспорено.

Обязанность по уплате задолженности ФИО3 не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность за 2021 год по уплате имущественного налога составила 251 093 рубля, по земельному налогу – 4 932 рубля.

В связи с нарушением установленного срока уплаты в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислена пеня.

Расчет налога и пени, приведенный налоговым органом, является арифметически и методологически верным.

УФНС России по Белгородской области от 05.10.2023 года вынесено Решение №(номер обезличен) о взыскании с (номер обезличен) задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку до настоящего времени задолженность уплате имущественного, земельного налога, пени административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налога и пени в вышеуказанном размере.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 09.01.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный им судебный приказ от 07.11.2023 года о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налога, пени.

08.07.2024 года в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, Управление ФНС России по Белгородской области обратилась в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате имущественного, земельного налога, пени.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 503,10 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) к ФИО10 (ИНН (номер обезличен)) о взыскании заложенности по имущественному, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области задолженность в общей сумме 530 310,28 рублей, в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым (адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

(адрес обезличен)

перечислив вышеуказанные суммы по следующим реквизитам: Банк получателя Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, получатель «Казначейство России (ФНС России)», ИНН <***>, КПП 770801001, счет №40102810445370000059 – номер счета банка получателя средств, 03100643000000018500 – номер счета получателя.

Взыскать с ФИО3 в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 8 503,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 11.10.2024 года.

Судья Е.А. Заполацкая