Решение № 2А-153/2020 2А-153/2020~М-127/2020 М-127/2020 от 13 мая 2020 г. по делу № 2А-153/2020

Дело №2а-153/2020

60RS0015-01-2020-000194-02


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Опочка 14 мая 2020 года

Псковская область

Опочецкий районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Григорьева А.И.,

при секретаре Зайцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Псковской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку по страховым взносам за 2019 год в сумме 21 132 рубля 95 копеек (из них: 17 044 рубля - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 74 рубля 14 копеек - пени; 3 997 рублей 16 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 17 рублей 39 копеек - пени).

В обоснование иска указано, что ФИО1 с 13.11.1997 по 30.07.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. Исходя из п.1 ст.430 НК РФ ФИО1 должна была уплачивать страховые взносы за 2019 год в фиксированном размере, в том числе на ОПС в размере 29 354 рубля и на ОМС в размере 6 884 рубля. Однако ответчик свою обязанность добровольно не исполнила и страховые взносы в полном объеме не уплатила. Сумма недоимки по страховым взносам, с учетом частичной оплаты составляет 21 041 рубль 42 копейки, в том числе ОПС = 17 044 рубля 26 копеек (29354/12х6+29354/12/31х30-2446,15), ОМС = 3 997 рублей 16 копеек (6884/12х6+6884/12/31х30-573,66). В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение срока уплаты налога начислены пени в сумме 91 рубль 53 копейки, в том числе за ОПС в сумме 74 рубля 14 копеек и за ОМС в сумме17 рублей 39 копеек. В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не уплатил исчисленную сумму налога, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование №. Ввиду неисполнения ФИО1 в добровольном порядке вышеуказанных требований МИФНС №5 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №11 в границах административно-территориального образования «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и страховым сборам. Указанное заявление мировым судьей было удовлетворено и вынесен судебный приказ № от 28.01.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и расходов по оплате государственной пошлины, который 14.02.2020 отменен тем же мировым судьей в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Псковской области ФИО2, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени рассмотрения дела, участия в судебном заседании не принимал, направил в адрес суда письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени рассмотрения дела, участия в судебном заседании не принимала, об отложении судебного заседания, иных заявлений и ходатайств не заявила.

При указанных обстоятельствах, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В отношении налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налоговое законодательство предусматривает только лишь судебный порядок взыскания недоимки (ст. 48 НК РФ). При этом в соответствии с ч.2 ст.104 НК РФ исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или ИП подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося ИП, - в суд общей юрисдикции.

Утрата гражданином статуса ИП не влияет на его налоговые обязанности перед бюджетом. Если они у него возникли до утраты статуса, то изменяется лишь порядок принудительного взыскания налога при уклонении от его добровольной уплаты. Сама обязанность его заплатить по определенной ставке, порядок и срок уплаты остаются при этом неизмененными. Это связано с тем, что утрата гражданином статуса ИП законом не предусмотрена в качестве основания для прекращения или изменения его обязанности по уплате налога (сбора).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Главой 11.1 КАС РФ регулируется производство по административным делам о вынесении судебного приказа, которое наделяет налоговые органы правом обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа (ст.123.2 КАС РФ).

Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (п.п.1, 2 ст.123.7 КАС РФ).

Из анализа приведенной выше ч.1 ст.286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление подается налоговым органом в суд тогда, когда иного предусмотренного федеральным законом порядка взыскания обязательных платежей и санкций не имеется, то есть после того, как налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд, а налогоплательщик заявил о своем несогласии с судебным приказом.

Также из толкования указанной нормы права применительно к установленным по данному делу обстоятельствам следует, что срок для обращения в суд должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик отказался в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налога. Пропуск указанного в требовании об уплате налога срока не является препятствием для обращения в суд.

Из системного толкования ч.1 ст.286 КАС РФ с ч.2 той же статьи и п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока на подачу искового заявления в суд.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исходя из п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ.

При этом согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальным предпринимателем, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.4З0 НК РФ.

Исходя из п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальным предпринимателем в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со ст.4З0 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок), налогоплательщик, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1, абз.2 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что в период с 13.11.1997 по 30.07.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что также подтверждается соответствующей выпиской из ЕГРИП.

Доказательствами, обосновывающими требования административного истца, на основании которых суд пришел к выводу об удовлетворении иска, являются: требование № от 02.09.2019 об уплате страховых взносов в сумме 21 041 рубль 42 копейки и пени в размере 91 рубль 53 копейки; расчет суммы пени, включенной в требование по уплате №; расшифровка задолженности налогоплательщика ФИО1; учетные данные налогоплательщика - физического лица ФИО1; судебный приказ № от 28.01.2020, выданный мировым судьей судебного участка №11 в границах административно-территориального образования «Опочецкий район» о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и расходов по оплате государственной пошлины; а также определение того же мирового судьи от 14.02.2020 об отмене указанного выше судебного приказа.

Суд считает расчет, представленный налоговой инспекцией, верным. В нарушение положений ст.62 КАС РФ стороной административного ответчика ни мировому судье, ни в настоящее судебное заседание не представлено доказательств факта оплаты задолженности по уплате налоговой задолженности за спорный период, как и не представленного иного расчета задолженности.

На основании приведенных норм права и обстоятельств настоящего административного дела, суд полагает, что заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.10 ст.13 НК РФ государственная пошлина отнесена к федеральным налогам и сборам.

В соответствии с п.6 ст.52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях; сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Министерством финансов Российской Федерации в письме №03-05-06-03/37403 от 29.06.2015 дано разъяснение по вопросу об округлении суммы госпошлины, подлежащей уплате при обращении в суды общей юрисдикции - рекомендовано впредь до урегулирования Налоговым кодексом Российской Федерации порядка округления сумм государственной пошлины руководствоваться разъяснениями, данными в п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №46 от 11.07.2014 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" о том, что применительно к п.6 ст.52 НК РФ государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно п.1 ст.3 Федерального конституционного закона №8-ФКЗ от 04.06.2014 "О внесении изменений в Федеральный конституционный закон "Об арбитражных судах в Российской Федерации" и ст.2 Федерального конституционного закона "О Верховном Суде Российской Федерации" разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного суда Российской Федерации.

С учетом изложенного, в связи с полным удовлетворением административного иска с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная из цены иска 21 132 рубля 95 копеек на основании п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 834 рубля, поскольку административный истец освобожден от ее уплаты на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по налогам и страховым сборам в размере 21 132 (двадцать одна тысяча сто тридцать два) рубля 95 копеек, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 044 (семнадцать тысяч сорок четыре) рубля 26 копеек и пени в размере 74 (семьдесят четыре) рубля 14 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 997 (три тысячи девятьсот девяносто семь) рублей 16 копеек и пени в сумме 17 (семнадцать) рублей 39 копеек.

Взысканные денежные средства подлежат зачислению на расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Псковской области г. Псков, ИНН <***>, БИК 045805001, получатель УФК РФ по Псковской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области, г. Остров), ОКТМО ОКТМО 58629101, КБК страховых взносов на ОМС 18210202103081013160, КБК пени по страховым взносам на ОМС 18210202103082013160, КБК страховых взносов по ОПС 18210202140061110160, КБК пени по страховым взносам на ОПС 18210202140062110160.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 834 (восемьсот тридцать четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Опочецкий районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий А.И. Григорьев