Решение № 2А-50/2019 2А-50/2019(2А-920/2018;)~М-947/2018 2А-920/2018 М-947/2018 от 23 января 2019 г. по делу № 2А-50/2019

Дело № 2а-50/2019

УИД 29RS0005-01-2018-001157-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 января 2019 года г.Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Бузиной Т.Ю.,

при секретаре Ошуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Архангельске административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование и пеней,

у с т а н о в и л:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС по г.Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, попросив взыскать с неё штраф в размере 2 000 руб. за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 19 356 руб. 48 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года по 30 сентября 2017 года - 18 061 руб. 32 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) за 2016 год в размере 3 796 руб. 85 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 1 января 2017 года по 8 сентября 2017 года - 954 руб. 78 коп.

В обоснование заявленных требований налоговая инспекция сослалась на то, что ФИО1, являющаяся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения и страховых взносов, свою обязанность по своевременной и полной уплате налога и страховых взносов не выполнила.

В ходе рассмотрения дела ИФНС России по г.Архангельску исковые требования уточнила, попросив взыскать с ФИО1 штраф в размере 2 000 руб. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год, а также недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 17 851 руб. 21 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года по 30 сентября 2017 года - 18 061 руб. 32 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2016 год в размере 3 796 руб. 85 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 1 января 2017 года по 8 сентября 2017 года - 432 руб. 59 коп. (л.д.57).

Административный истец ИФНС России по г.Архангельску о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, попросив рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась, письменных возражений по административному иску не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Часть 6 ст.289 КАС РФ предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 и п.3 ст.346.11 Налогового кодекса РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Как предусмотрено ст.346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пп.2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Федеральными законами от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ), от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 31 декабря 2016 года (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст.3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно ч.ч.1 и 9 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В силу п.1 ст.16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 Федерального закона; страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (п.8 ст.16 Закона).

Пунктом 2 ст.28 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрены обязанности плательщиков страховых взносов, в том числе, по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, ведению учета, связанного с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч.3 ст.22 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.п.1 п.4 ст.81 Налогового кодекса РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотреноглавами 25и26.1настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По настоящему делу установлено, что ФИО1, в период с 13 мая 2011 года до 25 января 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем и в силу положений главы 26.2 Налогового кодекса РФ - плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, а также состояла на регистрационном учёте в ГУ-УПФ РФ в г.Архангельске в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию (л.д.60-61)..

25 января 2017 года ФИО1 представила в ИФНС России по г.Архангельску декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, при крайнем сроке предоставления - 30 апреля 2015 года (л.д.27-30).

По результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, 12 мая 2017 года составлен акт №4382, 4 сентября 2017 года вынесено решение № 3122 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 1 000 руб. (л.д.20, 21, 23,24).

Требование об уплате штрафа направлено административному ответчику ФИО1 в установленном законом порядке и последней в добровольном порядке не исполнено (л.д.14, 15).

25 января 2017 года ФИО1 представила в ИФНС России по г.Архангельску декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год, при крайнем сроке предоставления - 4 мая 2016 года (л.д.31-37).

По результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, 12 мая 2017 года составлен акт № 4384, 4 сентября 2017 года вынесено решение № 3123 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 1 000 руб. (л.д.18, 19, 25, 26).

Требование об уплате штрафа направлено административному ответчику ФИО1 в установленном законом порядке и последней в добровольном порядке не исполнено (л.д.14, 16, 17).

Вместе с тем, ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016 год своевременно не выполнила.

Задолженность за 2016 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила 17 851 руб. 21 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС - 3 796 руб. 85 коп. Также ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года по 30 сентября 2017 года в размере 18 061 руб. 32 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 1 января 2017 года по 8 сентября 2017 года в размере 432 руб. 59 коп. (л.д.10, 11, 12, 13).

Истцом ответчику направлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней (л.д.8, 9).

Ни в указанный срок, ни по настоящее время недоимка по страховым взносам и пени ФИО1 не уплачены.

При этом административным ответчиком каких-либо возражений по существу и размеру заявленных требований не представлено. Приложенный административным истцом расчет цены иска судом проверен и признан правильным.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска от 24 мая 2018 года судебный приказ № 2а-436/2018 от 3 апреля 2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Архангельску недоимки по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, недоимки по страховым взносам и пеней отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д.50).

Оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришёл к выводу, что ФИО1 обладавшая, в том числе, в 2014-2016 годах статусом индивидуального предпринимателя и зарегистрированная в качестве страхователя, а также являясь плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, неправомерно не уплатила в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также нарушила сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и сроки предоставления налоговой декларации в налоговый орган, поэтому требования истца о взыскании с ФИО1 суммы задолженности и пеней, начисление штрафа за нарушение сроков предоставления декларации в налоговый орган основаны на законе.

Принимая во внимание, что суммы страховых взносов, пеней и штрафа ответчиком не уплачены, требование административного истца об их взыскании подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 1 464 руб. 26 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 292, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в ******, проживающей по адресу: <адрес>, штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 2 000 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 17 851 руб. 21 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года по 30 сентября 2017 года в размере 18 061 руб. 32 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2016 год в размере 3 796 руб. 85 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 1 января 2017 года по 8 сентября 2017 года - 432 руб. 59 коп., а всего - 42 141 руб. 97 коп.

Взыскание штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения произвести по реквизитам:

р/с <***> в Отделение Архангельск г. Архангельск, ИНН <***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску; <...>); КБК по штрафу по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 18210501011010000110, ОКАТО - 11401000000;

Взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пеней произвести по реквизитам:

р/с <***> в Отделение Архангельск г. Архангельск, ИНН <***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску; <...>); КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пеней- 18210202140060000160, ОКАТО - 11401000000;

Взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и пеней произвести по реквизитам:

р/с <***> в Отделение Архангельск г. Архангельск, ИНН <***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску; <...>); КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС и пеней - 18210202103080011160, ОКАТО - 11401000000.

Взыскать ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1 464 руб. 26 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий Т.Ю. Бузина