Решение № 2А-2109/2025 2А-2109/2025~М-1711/2025 М-1711/2025 от 16 сентября 2025 г. по делу № 2А-2109/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-2109/2025

УИД 43RS0003-01-2025-002821-52

08 сентября 2025 года г.Киров

Первомайский районный суд г.Кирова в составе председательствующего судьи Лумповой И.Л.,

при секретаре Бакиной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога. Административному ответчику исчислены налог на имущество за {Дата} годы, земельный налог за {Дата}, а также транспортный налог за {Дата}. В связи с неуплатой налогов в установленный срок на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 4447,79 руб. Истец просит взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность в сумме в сумме 14644,15 руб., в том числе 9881,36 руб. – налог на имущество за {Дата}, {Дата}, 315 руб. – земельный налог за {Дата}, 4447,79 руб. – пени.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, причины неявки не известны.

В соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, и оценив имеющиеся доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из управления Росреестра по Кировской области, административный ответчик является собственником объектов недвижимости: с {Дата} хозяйственное строение по адресу: {Адрес}; с {Дата} квартира по адресу: {Адрес}; с {Дата} квартира по адресу: {Адрес}; с {Дата} квартира по адресу: {Адрес}, следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 406 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц

за {Дата} в размере 4698 руб. по ОКТМО {Номер} со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог взыскан решением Котельничского районного суда Кировской области от {Дата} по делу {Номер}),

за {Дата} – в сумме 4698 руб. по ОКТМО {Номер} и 604 руб. по ОКТМО {Номер} сроком уплаты {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог по ОКТМО {Номер} взыскан решением Котельничского районного суда Кировской области от {Дата} по делу {Номер}, налог по ОКТМО {Номер} взыскан решением Котельничского районного суда Кировской области от {Дата} по делу {Номер});

за {Дата} – в сумме 5168 руб. по ОКТМО {Номер} сроком уплаты {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог взыскан решением Котельничского районного суда Кировской области от {Дата} по делу {Номер});

за {Дата} – в сумме 6854 сроком уплаты {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог оплачен {Дата} с нарушением установленного срока);

за {Дата} – в сумме 7475 руб. сроком уплаты {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}; налог по ОКТМО {Номер} частично уплачен, задолженность составляет 1949,02 руб., налог по ОКТМО {Номер} частично уплачен, задолженность составляет 62,34 руб., налог по ОКТМО {Номер} уплачен {Дата});

за {Дата} – в сумме 7870 руб. сроком оплаты {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог до настоящего времени не уплачен).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат: с {Дата} земельный участок по адресу: {Адрес} с кадастровым номером {Номер}; с {Дата} земельный участок по адресу: {Адрес}, с кадастровым номером {Номер}; с {Дата} земельный участок по адресу: {Адрес}, с кадастровым номером {Номер}, следовательно, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком за {Дата} в размере 315 руб. со сроком уплаты до {Дата}.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Задолженность не погашена административным ответчиком до настоящего момента.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась владельцем транспортных средств (Данные деперсонифицированы), государственный регистрационный знак {Номер} (с {Дата} по {Дата}), (Данные деперсонифицированы), государственный регистрационный знак {Номер} (с {Дата} по {Дата}).

Следовательно, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ и Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивает транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Административному ответчику исчислен транспортный налог

за {Дата} в суме 5600 руб. сроков уплаты {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог уплачен {Дата} на основании решения Котельничского районного суда Кировской области от {Дата} по делу {Номер});

за {Дата} – в сумме 5133 руб. сроком уплаты {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог уплачен {Дата} на основании решения Котельничского районного суда Кировской области от {Дата} по делу {Номер}).

С {Дата} перешел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В силу с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 4447,79 руб.

Поскольку налоги ФИО1 не оплачены в полном объеме в установленные сроки, по состоянию на {Дата} сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 на сумме 16320,14 руб., УФНС России по Кировской области направлено требование {Номер} от {Дата} об уплате в срок до {Дата}:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 521 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 8416,36 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поседений в размере 13 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений в размере 361 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 648 руб.;

а всего 9959,36 руб., пени в размере 6828,88 руб.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением УФНС России по Кировской области {Номер} от {Дата} с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных средств на счетах в банках в размере 13356,99 рублей.

Требование административным ответчиком не исполнено. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. {Дата} в результате начисления налога на имущество за 2023 год и земельного налога за 2023 год,

Срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее {Дата}.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова от {Дата} с ФИО1 взыскана задолженность в размере 18734,15 руб.

В связи с поступившими {Дата} возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от {Дата} судебный приказ отменен.

В силу положений п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Кировской области административное исковое заявление направлено в суд {Дата}, то есть в пределах установленного законом срока.

До предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию. Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Поскольку отсутствуют доказательства оплаты ФИО1 налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в установленном размере и сроки, а также пени, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных контрольным органом требований и взыскивает с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 14644,15 руб., в том числе 9881,36 руб. – налог на имущество за 2022, 2023 годы, 315 руб. – земельный налог за 2023 год, 4447,79 руб. – пени.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1 ст.103 КАС РФ).

В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, {Дата} года рождения, ИНН {Номер}, в доход государства задолженность в сумме 14644,15 руб., в том числе 9881,36 руб. – налог на имущество за {Дата} годы, 315 руб. – земельный налог за {Дата}, 4447,79 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1, {Дата} года рождения, ИНН {Номер}, в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лумпова И.Л.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.09.2025.