Решение № 2А-2114/2019 2А-82/2020 2А-82/2020(2А-2114/2019;)~М-2759/2019 М-2759/2019 от 17 января 2020 г. по делу № 2А-2114/2019

Дело №2а-82/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 января 2020 года Ленинский районный суд г.Томска в составе

председательствующего судьи Ананичевой Н.Б.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, помощник судьи Девальд К.В., с участием административного ответчика Смыка И.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к Смыку И.Б. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску (далее – ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным иском к Смыку И.Б., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 33520,19 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2018 г. в фиксированном размере 26545,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в фиксированном размере 5840,00 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 22,62 руб. за период с 10.01.2019 по 24.01.2019, пени по НДФЛ в общей сумме 1112,57 руб., из которых 1001,63 руб. - за период с 18.07.2017 по 24.07.2018, 79,79 руб. – за период с 25.07.2018 по 12.09.2018, 31,15 руб. – за период с 13.09.2018 по 01.10.2018.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что Смык И.Б. с 11.01.2012 поставлен на налоговый учёт в налоговом органе в качестве адвоката. Обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2018 году в фиксированном размере 26545,00 руб. и 5840,00 руб. соответственно административным ответчиком не исполнена; административному ответчику исчислена пеня; требование №557 от 24.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, направленное административным истцом, также не исполнено. Кроме того, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Смык И.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Декларация по НДФЛ им представлена, а налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем ему исчислены пени в сумме 1112,75 руб. Смыку И.Б. направлены требования от 24.07.2018 №52942, от 12.09.2018 №36511, от 21.12.2018 №52907, однако в установленный в требованиях срок указанные суммы уплачены не были. По заявлению ИФНС России по г.Томску 30.04.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 20.05.2019 отменен по заявлению должника. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, просит взыскать её с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Томску ФИО2, действующая на основании доверенности от 23.04.2019 сроком действия до 31.12.2019, будучи должным образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, на что указала в исковом заявлении.

Административный ответчик Смык И.Б. в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, суду пояснил, что действительно является адвокатом, за оказание юридической помощи получает вознаграждение. Свою деятельность предпринимательской не считает. Несколько лет назад пытался оформить «гражданскую пенсию», обращался с заявлением в пенсионный фонд, однако его «пристыдили». На вопросы суда пояснил, что с заявлением о предоставлении льгот в налоговый орган не обращался, факт получения налоговых уведомлений и требований не оспаривал.

Руководствуясь положениями ст. ст. 150, 152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон №243-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов во внебюджетные фонды (за исключением взносов на «травматизм») передаются с 01.01.2017 налоговым органам. С этой же даты утрачивают силу положения Федерального закона №212-ФЗ.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ указанные выше плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус адвоката, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонды обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса адвоката и прекращается с момента его прекращения или приостановления.

При этом положениями ст. 430 НК РФ определено, что, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 руб., то размер страховых взносов на пенсионное страхование определяется в фиксированном размере 26545,00 руб. за расчетный период 2018 года. За этот же расчетный период страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5840,00 руб.

Положениями ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Кроме того, в соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями п. 6 ч. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что для целей настоящей главы (Глава 23 Налог на доходы физических лиц) к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Правовыми положениями, предусмотренными пунктами 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ установлено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что с 11.01.2012 административный ответчик С. поставлен на налоговый учёт в налоговом органе в качестве адвоката, следовательно, с указанного периода времени применительно к указанным выше правовым предписаниям налогового законодательства он обязан уплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию; сведения о прекращении административным ответчиком статуса адвоката или приостановлении им адвокатской деятельности в материалах дела отсутствуют.

Будучи адвокатом, Смык И.Б. вместе с тем в 2018 г. обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнил, равно как и не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, ИФНС России по г. Томску на основании статей 430 и 432 НК РФ исчислила административному ответчику страховые взносы за 2018 г., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545,00 руб., страховые взносы на медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 4 ст. 75 НК пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом в соответствии с ч. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 70 НК Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование №557 об уплате страховых взносов, в котором отражен размер задолженности по состоянию на 24.01.2019, предоставлен срок для исполнения требования – до 18.02.2019, а также требование №52907 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, в котором отражен размер задолженности по НДФЛ по состоянию на 21.12.2018, предоставлен срок для исполнения требования – до 28.01.2019.

В установленный срок указанные требования Смыком И.Б. исполнены не были, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт наличия задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, налога на доходы физического лица за 2018 г., а также пени, у административного ответчика нашел свое подтверждение.

Доказательств обратному административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Из представленного истцом расчета суммы страховых взносов за 2018 год следует, что задолженность Смыка И.Б. составляет 33520,19 руб., в том числе, страховые взносы на ОПС за 2018 г. в фиксированном размере 26545,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в фиксированном размере 5840,00 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 22,62 руб. за период с 10.01.2019 по 24.01.2019, пени по НДФЛ в общей сумме 1112,57 руб., из которых 1001,63 руб. - за период с 18.07.2017 по 24.07.2018, 79,79 руб. – за период с 25.07.2018 по 12.09.2018, 31,15 руб. – за период с 13.09.2018 по 01.10.2018.

Проверив правильность математических операций представленных истцом расчетов задолженности, суд находит их верными и считает возможным согласиться с ними. При этом каких-либо доводов, указывающих на неверность произведенного истцом расчета задолженности, невключения в расчет каких-либо денежных сумм, оплаченных ответчиком, Смыков И.Б. в судебном заседании не заявлялось.

Довод ответчика о том, что, он является военным пенсионером, а потому на него распространяются налоговые льготы, суд во внимание не принимает, поскольку в соответствии со ст. 407 НК РФ налоговая льгота представляется физическому лицу, имеющему право на такие льготы, в случае подачи им в установленном налоговым законодательством порядке заявления о предоставлении соответствующей льготы. Перечень объектов налогообложения, в отношении которым предоставляются налоговые льготы, определен ч. 4 ст. 407 НК РФ. Сам Смык И.Б. суду пояснил, что с заявлением установленной формы в ИФНС не обращался ни до, ни после получения искового заявления.

По заявлению ИФНС России по г. Томску мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ от 30.04.2019 №2а-1393/19(5) о взыскании со Смыка И.Б. задолженности в размере 34847,93 руб., в том числе, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ: пеня в размере 1112,57 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 5840,00 руб., пеня в размере 197,65 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017): налог в размере 26545,00 руб., пеня в размере 1152,71 руб., а также государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Томск» в размере 200,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Томска, от 20.05.2019 по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании страховых взносов, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Томску обратилась в Ленинский районный суд г. Томска 20.11.2019 (направив иск по почте), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (судебный приказ от 30.04.2019 был отменен мировым судьей 20.05.2019).

При изложенных обстоятельствах срок для взыскания недоимки по страховым взносам, пени по НДФЛ подлежит восстановлению, а требования административного истца – удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ установлено, что при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, на основании ст.ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в пользу муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1205,61 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к Смыку И.Б. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать со Смыка И.Б., <дата обезличена> рода рождения, уроженца <данные изъяты>, в пользу соответствующего бюджет задолженность в размере 33520,19 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2018 г. в фиксированном размере 26545,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в фиксированном размере 5840,00 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 22,62 руб. за период с 10.01.2019 по 24.01.2019, пени по НДФЛ в общей сумме 1112,57 руб., из которых 1001,63 руб. - за период с 18.07.2017 по 24.07.2018, 79,79 руб. – за период с 25.07.2018 по 12.09.2018, 31,15 руб. – за период с 13.09.2018 по 01.10.2018.

Взыскание задолженности по страховым взносам осуществлять по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН7021022569/КПП 701701001; Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск; Расчетный счет <***>; БИК 046902001; Код ОКТМО 69701000; КБК18210202140061110160 –уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ; 18210202140062110160 – уплата пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ; 18210202103081013160 – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС; 18210202103082013160 – уплата пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС; КБК18210102030012100110 – уплата пени по НДФЛ.

Взыскать со Смыка И.Б., <дата обезличена> рода рождения, уроженца <данные изъяты>, в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1205,61 руб., от уплаты которой истец освобожден.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска.

Судья Н.Б. Ананичева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20 января 2020 г.

УИД 70RS0002-01-2019-004109-29

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>