Решение № 2А-12051/2023 2А-1389/2024 2А-1389/2024(2А-12051/2023;)~М-11583/2023 М-11583/2023 от 1 февраля 2024 г. по делу № 2А-12051/2023

УИД 11RS0001-01-2023-016276-40

Дело № 2а-1389/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Котова Р.В.,

при секретаре Мокиевой А.О.,

рассмотрев 02 февраля 2024 года в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности перед бюджетом по единому социальному налогу за 2009 год в размере 209 рублей, а также пени, исчисленных на указанную сумму, за период с ** ** ** по ** ** **, в размере 299,08 рублей, содержащее ходатайство о восстановлении срока на предъявление заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Гирька Р.Г., являясь в период с ** ** ** по ** ** ** индивидуальным предпринимателем, не уплатил единый социальный налог за 2009 год в размере 365 рублей по сроку уплаты ** ** **. Налогоплательщику в связи с неуплатой налога направлено требование №... по состоянию на ** ** ** об уплате ЕСН в размере 365 рублей со сроком исполнения требования до ** ** **. Требование налогового органа исполнено не в полном объеме, текущая задолженность по налогу составляет 209 рублей.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело Краснозатонского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми №..., суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Гирька Р.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц, зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, имеет обязанность по уплате единого социального налога, страховых взносов в связи с осуществлением деятельности ... с ** ** ** по ** ** **.

Главой 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог», в редакции, действовавшей до ** ** **, определен порядок исчисления и уплаты ЕСН.

Согласно статье 235 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признавались плательщиками единого социального налога.

Согласно статье 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 235 названного Кодекса, признавались доходы от предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно материалам дела, ответчик является налогоплательщиком ЕСН, в связи с чем ему исчислен ЕСН за 2009 год в размере 365 рублей по сроку уплаты ** ** **.

В связи с неуплатой налога направлено требование №... по состоянию на ** ** ** об уплате ЕСН в размере 365 рублей со сроком исполнения до ** ** **.

Данное требование исполнено частично, текущая задолженность составляет 209 рублей.

Частью 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (часть 3 указанной статьи).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (часть 4 ст. 46 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что в период с ** ** ** по ** ** ** Гирька Р.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования №... от ** ** ** об уплате налога в срок до ** ** **, №... от ** ** ** об уплате на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 134 103,63 рубля, содержащее, в том числе, недоимку по ЕСН за 2009 год в размере 209 рублей, со сроком исполнения до ** ** **.

** ** ** в целях взыскания задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась к мировому судье Краснозатонского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании судебного приказа от ** ** **, вынесенного мировым судьей Краснозатонского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми, с Гирька Р.Г. в пользу МИФНС № 8 по Республике Коми взыскано: недоимка за 2016 год по налогам в размере 7169 рублей, пени за 2016-2023 гг. в размере 40 024,30 рублей.

Определением мирового судьи Краснозатонского судебного участка Республики Коми от ** ** ** судебный приказ от ** ** ** о взыскании с Гирька Р.Г. задолженности отменен.

** ** ** административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском, содержащем ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска.

Согласно п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания уважительности причин пропуска срока, на обращение в суд, независимо от распределения бремени доказывания прочих обстоятельств, возложена на административного истца.

Административное исковое заявление в адрес Сыктывкарского городского суда Республики Коми поступило 27 ноября 2023 года, то есть за пределами установленного срока, в связи с чем, оснований полагать пропущенный срок незначительным, не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Кроме того, суд отмечает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Частью 6 статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, пропуск срока для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения сроков взыскания обязательных платежей, а также отсутствие правовых оснований для восстановления пропущенного срока, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по единому социальному налогу, пени за период с ** ** ** по ** ** **, оставить без удовлетворения.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Котов Р.В.

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2024.