Решение № 2А-2537/2025 2А-2537/2025~9-1743/2025 9-1743/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-2537/2025

Дело № 2а-2537/2025

36RS0003-01-2025-003416-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 06 ноября 2025 г.

Левобережный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Щербаковой А.Г.,

при секретаре Заводовской К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что на основании сведений, полученных из ОГИБДД, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. №, №, то есть является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 была обязана заплатить не позднее 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в сумме 4110,00 рублей, согласно налоговому уведомлению № 187363927 от 02.08.2024, не позднее 01.12.2024 транспортный налог за 2022 год в сумме 4110,00 рублей, согласно налоговому уведомлению № 115244107 от 29.07.2023, не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 4110,00 рублей, согласно налоговому уведомлению № 2258764 от 01.09.2022.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок инспекция начислила пени и направила налогоплательщику требование № 59097 по состоянию на 23.07.2023, срок уплаты по требованию – 16.11.2024.

Мировым судьей судебного участка № 3 в Левобережном судебном районе Воронежской области был 27.02.2025 отменен в связи с наличием возражений ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4110,00 рублей, пени за период с 02.12.2024 по 07.12.2024 в сумме 17,26 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4110,00 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 07.12.2024 в сумме 872,01 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4110,00 рублей, пени за период с 02.12.2022 по 07.12.2024 в сумме 1407,05 рублей (л.д. 5-7).

В судебное заседание представители административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежаще, административный ответчик ФИО1 ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

До начала судебного заседания от представителя административного истца поступили письменные пояснения по делу, согласно которым налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2021, 2022 направлялись ответчику путем почтовых отправлений, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2023 года было направлено в личный кабинет налогоплательщика. Административный ответчик не был лишен права при неполучении налогового уведомления обратиться в налоговый орган с заявлением о выдаче такого уведомления. Продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога, доказательств обращения ответчика в регистрирующий орган по вопросу снятия транспортного средства с учета не представлено. Просит удовлетворить иск в полном объеме (л.д. 54-55).

От административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения и дополнения к ним, согласно которым зарегистрированный на ее имя автомобиль не эксплуатируется, утратил свое предназначение с 2013 года, эксплуатация данного транспортного средства невозможна ввиду неисправностей, исчисление транспортного налога из мощности двигателя, указанной в документах на транспортное средство некорректно и незаконно, поскольку у неисправного двигателя отсутствует мощность. Административным истцом не доказано, что ответчику вручались налоговые уведомления, требование об уплате налога. Личным кабинетом налогоплательщика она не пользуется. Полагает необходимым в удовлетворении требований административного искового заявления отказать (л.д.43-49, 60-61).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога за спорный налоговый период регламентируются нормами главы 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" от 27.12.2002 г. N 80-ОЗ, положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, легковые автомобили; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 359 Налогового кодекса РФ налоговая база по данному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка по данному налогу устанавливается законами субъектов Российской Федерации (ст. ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 - 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 2 Закона Воронежской области "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" от 27.12.2002 г. N 80-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л.с. - 100 руб.

Из материалов дела усматривается, что в собственности ответчика ФИО1 в спорные периоды находился автомобиль легковой, поименованный в иске.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет.

Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2021-2023 годах в собственности ФИО1 находилось следующее имущество: автомобиль легковой <данные изъяты>, г.р.з. № (л.д. 31).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № 2258764 от 01.09.2022 об оплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4 110 рублей (л.д. 19, 20); № 115244107 от 29.07.2023 об оплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4110 рублей (л.д. 17, 18); № 187363927 от 02.08.2024 об оплате транспортного налога за 2023 год в сумме 4110 рублей (л.д. 15).

В связи с неуплатой ФИО1 налоговой задолженности в установленный срок инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ начислила пени и направила требование № 59097 от 23.07.2023 в срок до 16.11.2023 погасить задолженность по налогам (л.д. 21-22, 23).

Исходя из положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Таким образом, в требование № 59097 от 23.07.2023 включалась сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент его направления ФИО1

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 утратила силу статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, которая предусматривала обязанность налогового органа по направлению уточненного требования в случае изменения сумм налога, сбора, страховых взносов, пени или штрафа. То есть новое требование формируется и направляется налогоплательщику только в случае полного погашения суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Актуальная на дату рассмотрения дела сумма задолженности составляет: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4110,00 рублей, пени за период с 02.12.2024 по 07.12.2024 в сумме 17,26 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4110,00 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 07.12.2024 в сумме 872,01 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4110,00 рублей, пени за период с 02.12.2022 по 07.12.2024 в сумме 1407,05 рублей.

Сведений о погашении суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, в материалы дела сторонами не представлено.

После направления требования и в связи с неоплатой ФИО1 налогов и пени, после превышения суммы отрицательного сальдо 10000 рублей – 04.09.2024 (л.д. 29), в установленный срок Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Как следует из материалов дела, 03.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-314/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, относительно которого ФИО1 были представлены возражения, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 3 в Левобережном судебном районе Воронежской области 27.02.2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-314/2025 от 03.02.2025 (л.д. 8).

До настоящего времени документов, подтверждающих полную добровольную оплату задолженности, в инспекцию не поступало.

Инспекцией сумма налогов определена и начислены пени верно, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, мощности двигателей транспортных средств, исходя из установленных налоговых ставок; пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки.

Довод административного ответчика о невозможности использования автомобиля ввиду его технического состояния, а, следовательно, об отсутствии обязанности уплачивать транспортный налог, не могут быть приняты во внимание, поскольку законодателем обязанность по уплате транспортного налога и прекращение такой обязанности поставлены в зависимость не от факта эксплуатации и извлечения полезных свойств из объекта налогообложения налогоплательщиком, а от факта регистрации автомобиля на имя налогоплательщика и снятия транспортного средства с учета. При этом административным ответчиком не оспаривается факт владения не снятого с регистрационного учета транспортным средством, поименованным в иске.

Также судом отклоняются доводы административного ответчика о неверном расчете суммы транспортного налога ввиду отсутствия у неисправного двигателя автомобиля какой-либо мощности, поскольку указанные доводы основаны на субъективном толковании положении действующего законодательства.

Суд не учитывает довод о неполучении налоговых уведомлений, требования об уплате налогов, поскольку налоговые уведомления об уплате налога за 2021, 2022 годы направлялись административному ответчику путем почтовых отправлений, что подтверждается материалами дела; налоговое уведомление об уплате налога за 2023 год и требование от 23.07.2023 направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, при этом неиспользование ответчиком имеющегося личного кабинета не говорит о нарушении со стороны истца порядка направления налоговых уведомлений, требование же вручено ответчику 26.09.2023 (л.д. 23).

Сведений о том, что налоговым органом принималось решение об отсрочке (рассрочке) уплаты, взысканных по решению суда налогов, суду не представлено

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 14.07.2025, то есть в пределах установленного законом срока.

Срок на обращение в суд за выдачей судебного приказа административным истцом пропущен не был.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налоговых платежей, срок на обращение в суд с административным исковым соблюден, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд считает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4110,00 рублей, пени за период с 02.12.2024 по 07.12.2024 в сумме 17,26 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4110,00 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 07.12.2024 в сумме 872,01 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4110,00 рублей, пени за период с 02.12.2022 по 07.12.2024 в сумме 1407,05 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4110 рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2024 по 07.12.2024 в сумме 17 рублей 26 копеек; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4110 рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2023 по 07.12.2024 в сумме 872 рубля 01 копейка; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4110 рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2022 по 07.12.2024 в сумме 1407 рублей 05 копеек, всего – 14 626 (четырнадцать тысяч шестьсот двадцать шесть) рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: А.Г. Щербакова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13.11.2025.