Решение № 2А-6123/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-4311/2024~М-3533/2024

Дело №2а-6123/2024

Строка 3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД № 36RS0004-01-2024-008392-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26.12.2024 г. г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Гладских И.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц и пени.

В административном иске указано, что ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество в связи с тем, что ему принадлежат объекты недвижимости по адресу: <адрес> 1/4 доли по адресу: <адрес>, однако у него образовалась задолженность за период с 2015 года по 2021 год в сумме 8162 рубля, а также пени в размере 2349,55 рублей, а всего 10511,55 рублей, которые МИНФС № 16 по Воронежской области просит взыскать с ответчика.

Дело рассмотрено после отмены первоначального решения Ленинского районного суда г. Воронежа от 29.08.2024 года апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 03.12.2024 года.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования, пояснила, что до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом согласно сведениям с сайта Почты России по ШПИ. Представил письменные возражения, в которых ссылался на пропуск срока обращения в суд административным истцом.

Заинтересованное лицо МИФНС № 15 по Воронежской области в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом согласно сведениям с сайта Почты России.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктами 1- 6 пункта 1 которой предусмотрены: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Задолженность по налогу на имущество расположенного по адресу: по адресу: <адрес> 1/4 доли по адресу: <адрес> правильно рассчитана налоговым органом исходя из его кадастровой стоимости, ставки налога и количества месяцев владения в каждом году (12/12) и коэффициента к налоговому периоду в соответствии с п. 3 Решения Воронежской городской Думы от 26.11.2015 N 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», а именно:

<адрес>ДД.ММ.ГГГГ год - 629 рублей; за 2016 год – 665 рублей; за 2017 год – 702 рубля; за 2018 год – 738 рублей; за 2019 года – 811 рублей; за 2020 год 813 рублей, за 2021 год – 814 рублей.

1/4 доли <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ год - 273 рубля; за 2016 год – 315 рублей; за 2017 год – 357 рублей; за 2018 год – 393 рубля; за 2019 год – 432 рубля; за 2020 год – 475 рублей; за 2021год – 483 рубля.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество составляет 8162 рубля.

Кроме того, с 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пени = сумма задолженности* ставку рефинансирования/300* количество календарных дней просрочки.

По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет 1672,38 руб., начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц, в размере 1297,00 руб. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023)

С 01.01.2023 задолженность по пене составляет 2349,55 руб., рассчитана следующим образом: 2349 руб. 55 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2349 руб. 55 коп.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 10518 по состоянию на 23.07.2023 года об уплате задолженности. Срок исполнения до 11.09.2023 года, однако требование не было исполнено.

Судом установлено, что 26.02.2024 года мировым судьей судебного участка №1 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5746/2023 от 12.12.2023 года о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в общей сумме 10511,55 рублей, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.07.2024 года (что следует из входящего штампа).

Вместе с тем, ответчиком заявлено о пропуске истцом срока давности обращения в суд с административным иском.

Оценивая доводы ответчика суд учитывает, что процедуру принудительного взыскания налоговой задолженности, из которой наиболее поздняя образовалась в 2021 году, а наиболее ранняя в 2015 году в судебном порядке налоговый орган начал осуществлять 2024 году лишь спустя более чем через два года (по наиболее поздним требованиям, а по остальным до восьми лет) после истечения периода, в который он обязан был предпринять соответствующие действия. Столь длительный период превышает разумные сроки возможного начала осуществления принудительной процедуры взыскания налоговой задолженности.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункта 3 (в новой редакции пункт 5) статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Кроме того, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П).

В суд представлены налоговые уведомления от 05.08.2016 года, от 20.08.2019 года, от 01.09.2021 года, от 01.09.2022 года (л.д. 14-23) Таким образом на указанные даты налоговому органу было известно о наличии по его мнению соответствующих задолженностей за указанные периоды задолженности, однако задолженность была включена только в требование от 23.07.2023 года (л.д. 21) и с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обращался 22.03.2024 года. Следовательно, суд полагает, что срок взыскания по заявленным требованиям с 2015 года по 2021 год пропущен истцом и оснований для его восстановления не имеется. Пропуск срока также является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска в данной части.

При таких обстоятельствах суд полагает, что заявленные МИФНС № 16 по Воронежской области требования о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать МИФНС № 16 по Воронежской области в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <данные изъяты> (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов за 2015-2021 годы в размере 8162 рубля, пени в размере 2349,55 рублей, а всего задолженности в размере 10511,55 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09.01.2025 года