Решение № 2А-4796/2024 2А-4796/2024~М-4387/2024 М-4387/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-4796/2024

Дело № 2а-4796/2024

11RS0005-01-2024-007426-10


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ухта, Республика Коми

25 декабря 2024 года

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Хазиевой С.М.,

при секретаре Рузиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее по тексту - УФНС России по Республике Коми) обратилось в Ухтинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 13443,86 руб., в том числе пени в размере 13443,86 руб., начисленные за период с <...> г. по <...> г..

Стороны извещались о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в настоящее судебное заседание не явились. УФНС России по Республике Коми ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Причина не явки ответчика не известна, отзыв на исковое заявление не представлен. Суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), определил возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела о выдаче судебного приказа ...., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК №110-РЗ от 26.11.2002 г. «О транспортном налоге». В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу ст. ст. 356, 357 НК РФ налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие транспортные средства: марки «ВАЗ 21124 LADA 112», г.р.з. ...., дата регистрации: <...> г., дата снятия: <...> г.; марки «ИНФИНИТИ ФИКС 35», г.р.з. ...., дата регистрации: <...> г.; марки «ВАЗ-21093», г.р.з. ...., дата регистрации: <...> г., дата снятия с регистрации: <...> г..

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов налогоплательщик владел на праве собственности следующими объектами недвижимости: квартира с кадастровым номером ...., расположенная по адресу: ...., дата регистрации: <...> г., дата снятия с регистрации: <...> г., доля в праве: 0,33; квартира с кадастровым номером ...., расположенная по адресу: ...., дата регистрации: <...> г., дата снятия с регистрации: <...> г., доля в праве: 0,50.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после <...> г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <...> г. (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <...> г.).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с <...> г. по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от <...> г. N 500 (ред. от <...> г.) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в рамках ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования .... об уплате задолженности по состоянию на <...> г.: транспортный налог в размере 293982,44 руб., налог на имущество физических лиц в размере 114 руб., пени в размере 76668,63 руб., со сроком исполнения требования - не позднее <...> г.. Согласно реестру почтовых отправлений требование направлено налогоплательщику <...> г..

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Задолженность по транспортному налогу обеспечена мерами взыскания (судебный приказ ...., решения по делам №....), задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц обеспечена мерами взыскания (решение по делу ....).

Требование .... от <...> г. согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Требование об уплате считается исполненным на дату исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП.

Начальное сальдо ЕНС определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и учитывало сведения об имеющихся на <...> г. суммах неисполненных обязанностей по уплате пеней (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

При отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.

Таким образом, недоимка по налогам и пени, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, правомерно включена в сальдо ЕНС на 31.12.2022 и подлежит взысканию.

С <...> г. базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как до <...> г..

Таким образом, пени до <...> г. рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после <...> г. - в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

Пени рассчитываются для физических лиц по формуле в соответствии с п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ. Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по ЕНС, за период с <...> г. по <...> г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа - далее ЗВСП) составила 13443,86 рублей.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Ст. 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности перед бюджетом по требованию об уплате задолженности, налоговый орган <...> г. обратился к мировому судье Пионергорского судебного участка г. Ухты Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой судья Пионергорского судебного участка города Ухты Республики Коми <...> г. вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ. Определением от <...> г. судебный приказ отменен в связи с несогласием налогоплательщика.

Поскольку по настоящее время обязанность по уплате налоговых платежей и пени административным ответчиком в полном объеме не исполнена, УФНС России по Республике Коми <...> г. подано настоящее административное исковое заявление о взыскании указанных выше сумм в порядке искового производства.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени было вынесено <...> г., обращение с административным иском в суд последовало <...> г., следовательно, шестимесячный срок обращения с административным иском в суд, исчисляемый с даты отмены судебного приказа мировым судьей, был соблюден налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. ст. 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности перед бюджетом в размере 13443,86 руб., а равно доказательства неправильного начисления пеней, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты указанной задолженности, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

При этом, суд учитывает, что копия административного искового заявления направлялась налоговым органом административному ответчику, кроме того, административному ответчику направлялась копия определения суда о принятии заявления к производству, и, следовательно, ответчик был информирован о наличии судебного спора.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> г. года рождения, уроженца .... ...., зарегистрированного по адресу: .... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность перед бюджетом в виде пени в размере 13443,86 руб., начисленные за период с <...> г. по <...> г..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Ухтинского городского суда - Хазиева С.М.