Решение № 2А-3593/2024 2А-3593/2024~М-2255/2024 М-2255/2024 от 26 июня 2024 г. по делу № 2А-3593/2024

72RS0013-01-2024-003500-42

Дело № 2а-3593/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 27 июня 2024 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Полушина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Обращение в суд мотивирует тем, что в соответствии с поручением руководителя ФНС России от 19 мая 2020 года № П-22-8/000597 и в соответствии с распоряжением заместителя руководителя от 14.07.2020 года № 121 «Об утверждении Плана мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации» на базе Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области создан «Долговой центр». В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 30.09.2020 № 01-05/159@ и регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области.

В обоснование иска указывает, что ФИО1 с 29.03.2007 по 17.11.2020 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику исчислен налог за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2017 ОПС в размере 23 400 руб., ОМС в размере 4 590 руб., за расчетный период с 01.01.2018 по 31.12.2018 ОПС в размере 26 545 руб., ОМС в размере 5 840 руб. В установленный законодательством срок налоги не были уплачены, в связи, с чем были начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2017 за период с 01.11.2018 по 09.01.2019 в размере 414,18 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 за период с 01.11.2018 по 09.01.2019 в размере 81,25 руб., по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с 10.01.2019 по 17.01.2019 в размере 103,22 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 за период с 10.01.2019 по 17.01.2019 в размере 21,56 руб. ФИО1 по почте направлено требование № 366795 от 24.01.2019. На момент подготовки административного искового заявления задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 погашена в полном объеме. Задолженность по пеням на ОПС и ОМС за 2017 погашена частично, непогашенный остаток составляет 249,70 руб. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района г. Тюмени. Определением мирового судьи от 01 ноября 2023 года, судебный приказ №2а-4992/2020/1м от 07 декабря 2021 года отменен. Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 374,48 руб., в том числе: - пени по страховым взносам на ОПС и ОМС 2017 за период с 01.11.2018 по 09.01.2019 в размере 249,70 руб., - пени по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с 10.01.2019 по 17.01.2019 в размере 103,22 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 за период с 10.01.2019 по 17.01.2019 в размере 21,56 руб.

На основании определения суда от 19 апреля 2024 года, в соответствии с пп. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области рассматривается в порядке упрощенного производства.

Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что с 29 марта 2007 года по 17 ноября 2020 года ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговой инспекции как индивидуальный предприниматель.

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2020 году размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 32 448,00 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию – 8 426, 00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен налог за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2017 ОПС в размере 23 400 руб., ОМС в размере 4 590 руб., за расчетный период с 01.01.2018 по 31.12.2018 ОПС в размере 26 545 руб., ОМС в размере 5 840 руб..

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой начисленных налогов, ФИО1 налоговым органом начислены - пени по страховым взносам на ОПС и ОМС 2017 за период с 01.11.2018 по 09.01.2019 в размере 249,70 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с 10.01.2019 по 17.01.2019 в размере 103,22 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 за период с 10.01.2019 по 17.01.2019 в размере 21,56 руб.

Выявив задолженность ФИО1 выставлено требование № 366795 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 24 января 2019 года со сроком исполнения до 13 февраля 2019 года (л.д.5). Однако, доказательств направления и получения требования ФИО1 инспекцией не представлено.

На момент подготовки административного искового заявления задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 погашена в полном объеме. Задолженность по пеням на ОПС и ОМС за 2017 погашена частично, непогашенный остаток составляет 249,70 руб.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).

Исходя из частей 1, 2 статьи 25 названного Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи

Проверяя соблюдение административным истцом срок обращения с заявлением, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции от 23 декабря 2020 года).

Мировым судьей судебного участка №1 Калининского судебного района г.Тюмени 07 декабря 2021 года вынесен судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 01 ноября 2023 года.

Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке искового производства после отмены судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 11 апреля 2024 года, то есть без нарушения установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Требование об уплате налога согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из административного искового заявления следует, что требование № 366795 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 24 января 2019 года со сроком исполнения до 13 февраля 2019 года направлено ФИО1, при этом доказательств направления требования и получения его ФИО1 не представлено. Более того, в административном исковом заявлении указано, что в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций, налоговым органом не могут быть представлены документы, подтверждающие направление требования № 366795 от 24.01.2019 в адрес налогоплательщика, поскольку срок хранения почтовых квитанций составляет 4 года.

Поскольку доказательств направления требования, предусмотренных налоговым кодексом способами не представлено, у суда отсутствуют основания полагать, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате налогов и пени.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание несоблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение в окончательном виде составлено 27 июня 2024 года.

Судья подпись А.В. Полушина