Решение № 2А-1201/2021 2А-1201/2021~М-101/2021 М-101/2021 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-1201/2021

№ 2а-1201/2021

24RS0017-01-2021-000220-55


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2021 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Каплеева В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2018 г.г., пени по транспортному налогу за 2014-2018 г.г.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и по пене, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска в качестве налогоплательщика вышеуказанного налога. У него образовалась задолженность по транспортному налогу по налоговым периодам за 2015-2018 г.г. в размере 1 541 руб. По причине неисполнения обязанности по своевременной оплате обязательных платежей ему начислены пени по транспортному налогу за 2014-2018 г.г. в размере 224,10 руб. Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу и пени в добровольном порядке, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу и пени в общем размере 1 765,10 рублей.

В силу п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до ДД.ММ.ГГГГ, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное определение направлено сторонам административного дела, получено ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска по Красноярскому краю 25.01.2021 посредством курьерской связи. Направленное заказной корреспонденцией административному ответчику ФИО1 определение по адресу регистрации получено им 02.02.2021.

В пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения не представлены, в том числе административным ответчиком, который ознакомился с материалами административного дела.

Препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Главой 28 НК РФ, Законом Красноярского края «О транспортном налоге» №3-676 от 08.11.2007 в налоговые периоды 2014-2018 г.г. устанавливались налоговые ставки на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5 рублей.

В налоговый период 2014 год срок уплаты налога устанавливался п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ): налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; в налоговые периоды 2015-2018 г.г. устанавливался п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ): налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и сведений, предоставленных налоговым органом по результатам межведомственного взаимодействия, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль Hond Fit, г.р.з. №, мощностью 86 л.с. Также в 2014 году ему принадлежали автомобили Nissan Pathfinder4.0LE, г.р.з. №, мощностью 174 л.с. (в течение 10 месяцев) и Toyota Corolla, г.р.з. №, мощностью 122 л.с. (в течение 8 месяцев).

Таким образом, в 2015-2018 годах ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за автомобиль Hond Fit,, размер которого составлял 430 руб. в год (5 руб. * 86), а в 2018 году – 251 руб. (5 руб. * 86 / 12 * 7).

Установлено, что ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлено административному ответчику уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 430 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно реестру почтовых отправлений уведомление № направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 19.09.2016 ФГУП «Почта России».

Кроме того, налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 430 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017. Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из личного кабинета и что суд в силу п. 2 ст. 11.2 НК признает надлежащим вручением.

Кроме того, налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 430 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018. Уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 11.09.2018.

Кроме того, налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 251 руб. (за 7 месяцев владения) по сроку уплаты до 02.12.2019. Уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 12.08.2019.

Исходя из данных, представленных налоговым органом, которые административным ответчиком не оспаривались, транспортный налог за налоговые периоды 2015-2018 г.г. в общем размере 1 541 руб. административным ответчиком не уплачен.

Кроме того, как следует из материалов дела, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 5 814 руб. по сроку уплаты до 01.10.2015.

Предметом взыскания в настоящем деле сама недоимка по транспортному налогу за 2014 год не является. Решением Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 10 октября 2017 года по делу № 2а-2930/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 5 814 рублей, пени за неуплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 338 рублей 36 копеек, а всего 10 152 рубля 36 копеек. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, на основании него выдан исполнительный лист ФС №. По данным официального сайта ФССП России на основании указанного исполнительного листа ДД.ММ.ГГГГ возбуждалось исполнительное производство №-ИП, денежные средства по которому не взысканы, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» ввиду невозможности установления должника, его имущества.

Таким образом, транспортный налог за 2014 год с административного ответчика взыскан, но фактически не уплачен, срок обращения исполнительного документа к принудительному исполнению не истек. Указанное решение преюдициального характера в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ является достаточным доказательством наличия недоимки по транспортному налогу в указанном размере.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налога за 2015 год ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 430 руб. и пени по транспортному налогу 12,76 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 28.02.2017). Требованием установлен срок уплаты до 11.04.2017. Указанное требование направлено ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком корреспонденции.

Также ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, а также пени по транспортному налогу 22,32 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018). Требованием установлен срок оплаты до 30.11.2018. Указанное требование вручено ФИО1 26.08.2018 в личном кабинете налогоплательщика, что является надлежащим вручением.

Также ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, а также пени по транспортному налогу 22,48 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 24.06.2019). Требованием установлен срок оплаты до 15.10.2019. Указанное требование вручено ФИО1 02.07.2019 в личном кабинете налогоплательщика.

Также ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, а также пени по транспортному налогу 1,18 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019). Требованием установлен срок оплаты до 28.01.2020. Указанное требование вручено ФИО1 29.12.2019 в личном кабинете налогоплательщика.

Кроме того, в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2014-2016 г.г., неисполнением ранее направленных требований, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общем размере 671,98 руб. Из расчета пени к требованию следует, что в указанную сумму вошли, в том числе, пени по транспортному налогу 2014 год за период с 20.10.2015 по 30.11.2015 в размере 95,92 руб., пени по транспортному налогу 2015 год за период с 01.03.2017 по 25.08.2018 в размере 64,41 руб., пени по транспортному налогу 2016 год за период с 24.08.2018 по 25.08.2018 в размере 0,21 руб. Требованием установлен срок уплаты до 04.12.2018. Указанное требование вручено ФИО1 30.08.2018 в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, указанные доказательства в достаточной степени подтверждают наличие у ФИО1 недоимки по указанному налогу за 2015-2018 г.г. в размере 1 541 руб., а также по пени за 2014-2018 г.г. в размере 224,10 руб., с учетом представленных налоговым органом сведений о частичной уплате пени в размере 1,18 руб. за 2018 год.

Из определения и.о. мирового судьи следует, что 19.05.2020 мировым судьей судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска выдан судебный приказ № 2а-802/138/2020 на основании заявления ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 1 541 руб., пени в размере 225,28 руб.

16.07.2020 и.о. мирового судьи судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-802/138/2020 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм, поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В названном определении мирового судьи имеется указание только на налоговый период 2018 год, однако суд на основании совокупности исследованных доказательств (уведомления, требования) находит, что в действительности мировым судьей взыскивалась сумма 1 541 руб., образовавшаяся в связи с неуплатой недоимки за 2015-2018 г.г.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налогов, пени, нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с НК РФ и установленными налоговыми ставками. Проверив расчеты сумм пени, представленные административным истцом, суд также признает их верными, соответствующими как размерам сумм налогов, указанных в налоговых уведомления, так и ставке рефинансирования Банка России. Со стороны административного ответчика, исчерпывающим образом ознакомленного с административным иском, не представлено доказательств уплаты налога в установленные сроки, доказательств, опровергающих имеющиеся сведения относительно периодов владения транспортным средством.

Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд признает, что указанный срок административным истцом не пропущен ввиду следующего.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ, действовавшей на момент направления каждого из указанных требований) установлен срок направления требований: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Вместе с тем, для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Своевременно направлены требования об уплате транспортного налога за 2015 год (срок уплаты до 01.12.2016, сумма менее 500 руб., требование подлежало направлению до 02.12.2017, направлено 06.03.2017), за 2016 год (срок уплаты до 01.12.2017, сумма менее 500 руб., требование подлежало направлению до 02.12.2018., направлено 26.08.2018), за 2017 год (срок уплаты до 03.12.2018, сумма менее 500 руб., требование подлежало направлению до 04.12.2019., направлено 02.07.2019), за 2018 год (срок уплаты до 02.12.2019, сумма менее 500 руб., требование подлежало направлению до 03.12.2020, направлено 29.12.2019).

Также своевременно направлено требование № о взыскании пени за 2014-2016 г.г.: поскольку с учетом вышеперечисленных доказательств недоимка за 2014-2016 г.г. не уплачена, не списана, безнадежной к взысканию не признана, срок предъявления исполнительного листа недоимки за 2014 год к исполнению не истек, то требование № направлено 30.08.2018 без нарушения срока.

Проверяя сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу, что поскольку требования направлены своевременно, общий размер задолженности перед бюджетом административного ответчика по данным требованям не превысил 3 000 руб., 6-месячный срок обращения в суд исчисляется с последнего дня трехлетнего срока по истечении срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом.

Самым ранним из неоплаченных требований является требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 11.04.2017. Соответственно, срок обращения к мировому судье по всем требованиям исчисляется следующим образом: 11.04.2017 + 3 года + 6 месяцев, и истекал 11.10.2020. Поскольку судебный приказ №2а-802/138/2020 вынесен уже 19.05.2020, срок обращения к мировому судье не пропущен.

После отмены 16.07.2020 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 13.01.2021 в пределах 6-месячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов и пени не исполнена, порядок обращения в суд соблюден, суд находит подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015-2018 г.г., пени по транспортному налогу по налоговым периодам 2014-2018 годы.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды 2015-2018 г.г. в размере 1 541 руб., пени по транспортному налогу по налоговым периодам 2014-2018 г.г. в размере 224,10 руб., а всего взыскать 1 765 (одну тысячу семьсот шестьдесят пять) рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Каплеев