Решение № 2А-1540/2026 2А-1540/2026~М-948/2026 М-948/2026 от 21 апреля 2026 г. по делу № 2А-1540/2026

Дело № 2а-№/2026

УИД № №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Полегешко К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

22 апреля 2026 года

административное дело по административному иску Успенской ФИО9 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Омской области, Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области об оспаривании решения, признании права на имущественный налоговый вычет, возложении обязанности предоставления имущественного налогового вычета,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратилась в суд с иском к административным ответчикам, указав, что 04 сентября 2025 года ФИО1, ФИО2 по договору купли-продажи была реализована квартира по адресу: <адрес>, стоимостью 5 950 000 руб., в которой административный истец имела 1/3 долю. 20 января 2026 года административный истец с документами обратилась в Межрайонную ИФНС России №8 по Омской области с просьбой произвести расчет налогооблагаемой базы и размера налога от 1/3 доли, который необходимо оплатить в бюджет, а также разъяснить право на уменьшение суммы полученного дохода от реализации 1/3 доли вышеуказанного объекта недвижимости, на сумму фактически произведенных расходов на ее приобретение в 2021 году, и освободить от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества. 05 февраля 2026 года Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области административному истцу направлен ответ, в соответствии с которым административный истец обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2025 год, самостоятельно произвести расчет налога с учетом полученных в отчетном периоде доходов, а также заявленного налогового вычета. 09 февраля 2026 года административный истец обратилась в УФНС России по Омской области о признании незаконными действий должностных лиц Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области об отказе в принятии решения по обращению от 20 января 2026 года, обязать не взыскивать налог с дохода без учета обращения и суммы расходов в случае неподачи декларации 3-НДФЛ. 03 марта 2026 года УФНС России по Омской области административному истцу направлен ответ, которым вышеуказанная жалоба оставлена без удовлетворения. Административный истец считает, что отсутствие декларации об уменьшении налоговой базы на фактически произведенные расходы не может служить основанием для отказа в их учете, поскольку письменные доказательства их несения были представлены в обращении. Просила признать незаконным и отменить решение УФНС России по Омской области от 03 марта 2026 года № 5500-2026/000133 об отказе в предоставлении налогового вычета, признать право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, возложить обязанности предоставить имущественный налоговый вычет.

В судебном заседании административный истец ФИО1 участия не принимала, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области, УФНС России по Омской области ФИО10 Е.А., действующая на основании доверенности (копия доверенности л.д. 70, 117, копия диплома л.д. 75) в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в возражениях, дополнениях по делу. Дополнила, что применение налогового вычета является правом налогоплательщика, а его предоставление осуществляется в заявительном порядке путем подачи налоговой декларации. В поданной в налоговый орган декларации налогоплательщиком не заявлен тот вычет, который она просит в административном исковом заявлении. Уточненная налоговая декларация до настоящего времени не подана. Полагает, что административный истец возлагает на суд решение вопроса о признании за ней права на имущественный налоговый вычет, что напрямую относится к обязанностям налогового органа. (л.д. 68-69, 115-116).

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области ФИО11 А.А., действующая на основании доверенности (копия доверенности л.д. 85) в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление (л.д. 91-93).

Заинтересованное лицо ФИО12 М.А. требования административного истца поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнил, что он и административный истец являются супругами и возложение на административного истца обязанности по оплате налога на доходы физических лиц напрямую затрагивает семейный бюджет. Административные ответчики в отзывах на административное исковое ссылаются на отсутствие у ФИО1 права на получение имущественного налогового вычета.

Выслушав участников процесса, исследовав в судебном заседании материалы административного дела, возражения, отзыв, дополнения на административное исковое заявление, и оценив представленные в дело доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания незаконными действий (бездействия), решения должностного лица, органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие действий, решения требованиям законодательства и нарушение в результате этих действий принятого решения прав и законных интересов административного истца.

При этом именно на административного истца процессуальным законом возложена обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о нарушении его прав, а также соблюдение срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик, в свою очередь, обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).

Из материалов дела следует и установлено судом, что 20 июня 2025 года Успенская ФИО13, <данные изъяты> года рождения, на основании свидетельства о праве на наследство по закону <данные изъяты> вступила в наследство на 1/3 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 130).

04 сентября 2025 года согласно договору купли-продажи ФИО2, ФИО1 продано недвижимое имущество – квартира № 163 общей площадью 60 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> стоимостью 5 950 000 рублей, где ФИО1 имела 1/3 долю недвижимого имущества (л.д. 14-15).

20 января 2026 года ФИО1, ФИО3 письмом обратились в Межрайонную ИФНС России №8 по Омской области, в котором просили произвести расчет налогооблагаемой базы и размера налога, подлежащего уплате в бюджет от продажи 1/3 доли в квартире № <адрес> по адресу: <адрес>, разъяснить о праве на уменьшение суммы полученного дохода от реализации 1/3 доли квартиры на сумму фактических произведенных 07.09.2021 расходов на ее приобретение, а также рассчитать НДФЛ с продажи вышеуказанной 1/3 доли в квартире с учетом фактически произведенных ФИО1, ФИО3 расходов на ее приобретение, и освободить от налогооблажения доходов от продажи вышеуказанной доли (л.д. 23-24).

05 февраля 2026 года Межрайонная ИФНС России №8 по Омской области направила ФИО1 ответ на ее обращение, которым сообщила ФИО1, что нормами законодательства Российской Федерации не предусмотрено исполнение налогоплательщиком налоговых обязанностей путем представления обращений с приложением копий документов, а также о наличии обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2025 год, самостоятельного расчета налога с учетом полученных в отчетном периоде доходов, и заявленных налогоплательщиком налоговых вычетов в декларации, о праве заявить налоговый имущественный вычет при заполнении декларации (л.д. 28).

09 февраля 2026 года ФИО1, ФИО3 обратились в УФНС по Омской области с жалобой на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области, в которой просили признать незаконными действия должностных лиц, обязать Межрайонную ИФНС России №8 по Омской области не устанавливать последствий в виде взыскания налога с дохода без учета обращения от 20 января 2026 года, и суммы расходов ФИО1 в случае неподачи декларации (л.д. 26-27).

03 марта 2026 года УФНС России по Омской области направила ФИО1, ФИО3 ответ на ее обращение, в котором сообщила, что в действиях (бездействиях) Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области нарушения не установлены, права и законные интересы ФИО1, ФИО3 не нарушены, межрайонной ИФНС России №8 по Омской области в сроки, установленные Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» направлен ответ на их обращение от 05.02.2026, заявителям сообщено об обязанности представления налоговой декларации по НДФЛ за 2025 год в связи с продажей недвижимого имущества, а также самостоятельного расчета налога с учетом возможности заявления налогового вычета. Дополнительно было отмечено, что имущество, полученное одним из супругов во время брака в порядке наследования, является его собственностью. С учетом того, что реализованная доля объекта недвижимости, находилась в собственности ФИО1, менее предельного срока владения, у последней возникает обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ за 2025 год. Также в письме налоговой службы разъяснено право ФИО1, воспользоваться налоговым имущественным вычетом, при определении налоговой базы по уплате НДФЛ (л.д. 30-31).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан, в том числе уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 17 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Минимальный предельный срок владения для объекта недвижимого имущества составляет три года, право собственности, на объект которого получено налогоплательщиком в порядке наследования (пункт 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят налогоплательщики, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

16 марта 2026 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 8 по Омской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2025 год с отражением дохода от реализации 1/3 доли объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: г.. Омск, ул. Дианова, д. 20, корп. 1, кв. 163 в размере 1983333,34 руб. с заявленным налоговым вычетом в размере 333333,34 руб. (п.п. 1, 3, п. 2 ст. 220 НК РФ)(л.д. 132-136).

Кроме того, согласно положениям статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактических произведенных им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации)

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, статьей 214.10, пунктом 11 статьи 226 и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основании представленной налогоплательщиком декларации и документов уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации проводится камеральная налоговая проверка.

Судебным разбирательством установлено, что 16 марта 2026 года ФИО1 подала налоговую декларацию посредством Интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физическое лицо» по форме 3-НДФЛ за 2025 год, в которой доходы от продажи 1/3 доли в квартире уменьшены на имущественный налоговый вычет (1/3 от 1 000 000 рублей) в размере 333 333 рублей, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога к уплате составляет 214 500 рублей (л.д. 128-136). Уточненная налоговая декларация ею не подавалась. Срок проведения камеральной налоговой проверки, установленный п.п. 1, 3 п. 2 ст. 220 НК РФ не истёк.

При этом, в административном исковом заявлении административный истец ФИО1 просит признать право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, установив, что оспариваемое решение принято уполномоченным органом налоговой службы, в установленный законом срок при соблюдении порядка принятия, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворения заявленных требований, поскольку реализация права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета носит заявительный характер; при отсутствии волеизъявления налогоплательщика и непредставлении документов, перечисленных в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации, у налогового органа не имеется возможности самостоятельно предоставить имущественный налоговый вычет. Суд обращает внимание, что согласно налоговой декларации административный истец не указал имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации, на который ссылается в административном исковом заявлении, что не может быть предрешено судом. При этом, смыслом административного судопроизводства является восстановление нарушенных прав, права административного истца на получение имущественного налогового вычета к моменту рассмотрения административного дела по существу не нарушены.

Кроме того, суд не вправе подменять деятельность налогового органа по проведению камеральной налоговой проверки и определению правильности исчисления налогов. В случае несогласия административного истца с результатами и принятым решением камеральной налоговой проверкой, он вправе обратиться с жалобой в соответствии со ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод заинтересованного лица ФИО3, что налоговый орган, рассматривая обращения и давая ответы на них, а также пояснения по настоящему делу, высказывался об отсутствии у ФИО1 права на получение имущественного налогового вычета, основан на неверном толковании действующего налогового законодательства. Применение налогового вычета является правом налогоплательщика, а их предоставление осуществляется в заявительном порядке исключительно посредством подачи соответствующей налоговой декларации, с последующей камеральной проверкой и принятием соответствующего решения именно налоговым органом.

С учетом вышеизложенного, в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Успенской ФИО14 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Омской области, Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области об оспаривании решения, признании права на имущественный налоговый вычет, возложении обязанности предоставления имущественного налогового вычета оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в Омский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 05 мая 2026 года.

Решение НЕ вступило в законную силуУИД №04Подлинный документ подшит в деле № 2а-№/2026 Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________ М.Л. Жидковасекретарь _________________ К.С. Полегешко«____» _______________ 2026 года