Решение № 2А-91/2019 2А-91/2019~М-49/2019 М-49/2019 от 21 мая 2019 г. по делу № 2А-91/2019

Дело № 2а-91/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 мая 2019 года Красновишерский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Митраковой Т.В.,

при секретаре Степченко Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Красновишерск Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени начисленные на недоимку по налогу на доходы физического лица, авансовые платежи по налогу на доходы физического лица, по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное и медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании пени начисленной на недоимку по налогу на доходы физического лица в размере 6 512 рублей 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 132 рубля 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 26 рублей 09 коп., мотивируя свои требования тем, что ответчиком представлены налоговые декларации по НДФЛ от 29.06.2015 года за 2014 год с суммой к уплате 87 100 рублей по сроку уплаты 15.07.2015 года; от 24.01.2017 года за 2016 год с суммой к уплате 73 476 рублей по сроку уплаты 17.07.2017 года; от 15.06.2017 год за 2017 год с суммой к уплате 73 476 рублей (по сроку уплаты 17.07.2017 года – 36 738 рублей, 16.10.2017 года – 18 369 рублей, 15.01.2018 года – 18 369 рублей). Суммы по декларации по НДФЛ ответчиком не уплачены. Ответчику начислены пени по НДФЛ в размере 6 512,26 рублей за период с 01.11.2017 г. по 27.02.2018 г. на недоимку 2014 год в размере 87 100 рублей, недоимку 2016 год в размере 73 476 рублей, недоимку 2017 год в размере 36 738 рублей – 17.07.2017 года, 18 369 рублей – 16.10.2017 года. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 3754 от 28.02.2018 года об уплате пени по НДФЛ в размере 6 512,26 рублей и предложено уплатить данную задолженность до 22.03.2018 года. Задолженность налогоплательщиком не уплачена. Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 132,99 рубля за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года начисленные на недоимку 2017 года в сумме 23 400 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 26,09 рублей за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года начисленные на недоимку 2017 года в сумме 4 590 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 3754 от 28.02.2018г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 132,99 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 26,09 рублей и предложено уплатить данную задолженность до 22.03.2018 года. Административным ответчиком было направлено заявление на вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ и пени по страховым взносам в размере 11 778,74 рублей. 14.08.2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Красновишерского судебного района был вынесен судебный приказ №, который 02.09.2018 года отменен, так как от административного ответчика поступили возражения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дне слушания дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, его явка не признавалась судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, о причинах не явки не сообщил, ходатайств об отложении его рассмотрения в суд не представил. В деле имеется письменное возражение на требования административного истца.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося участника процесса.

Суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

ФИО1 является адвокатом, налогоплательщиком НДФЛ.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, сумма налога на доходы физического лица за 2016 год была исчислена ФИО1 самостоятельно, о чем 24.01.2017 года им была представлена налоговая декларация за год формы 3- НДФЛ, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц подлежала уплате в срок не позднее 17 июля 2017 года и составила 73 476 рублей (л.д. 23-28).

Решением Красновишерского районного суда от 26.07.2018 года по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физического лица за 2016 года в сумме 73 476 рублей. Решение суда вступило в законную силу 01.09.2018 года.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок административным ответчиком налог на доходы физического лица в сумме 73 476 рублей не уплачен, административным истцом начислены пени по НДФЛ за период с 01.11.2017 года по 27.02.2018 год на недоимку за 2016 год в сумме 2 303,53 рубля (л.д. 12-14).

Согласно пункту 2 ст. 70, пункту 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если сумма требований превышает 500 рублей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом было выставлено требование № 3754 по состоянию на 28.02.2018 года, которым налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по налогам и пени по НДФЛ, в том числе на недоимку за 2016 год, в срок до 22.03.2018 года. Требование направлено заказной почтой 01.03.2018 года (л.д. 9-11).

В силу пунктов 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикций налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в частности, если сумма требования превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в указанный срок данное требования не было исполнено ФИО1, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было зарегистрировано на судебном участке № 1 Красновишерского судебного района 10.08.2018 года, то есть в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени.

14.08.2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Красновишерского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по налогам, в том числе и пени по НДФЛ в размере 6 512,26 рублей, который отменен 02.09.2018 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Красновишерский районный суд 07.03.2019 года, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физического лица за 2016 год за период с 01.11.2017 года по 27.02.2018 года, в размере 2 303,53 рубля подлежат удовлетворению.

Согласно разъяснением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57, при применении указанных норм судам следует исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Судом установлено, что за 2014 год у ФИО1 была выявлена недоимка по налогу на доходы физического лица в сумме 87 100 рублей по сроку уплаты 15.07.2015 года, (л.д. 12-14).

Налоговым органом недоимка по налогу не взыскивалась. Сроки для взыскания недоимки по налогу на доходы физического лица за 2014 год истекли, в частности 3 месяца для выставления требования, 6 дней для его получения, 8 дней для его исполнения, 6 месяцев для обращения за вынесением судебного приказа, 6 месяцев для обращения в суд с административным иском. По данному факту судом дана оценка в решении Красновишерского районного суда от 26.07.2018 года по делу №.

Следовательно, у налоговой инспекции правовых оснований для взыскания пени, начисленной на данную недоимку, не имеется, в удовлетворении административных исковых требований в данной части следует отказать.

Пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

На основании пункта 8 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены пунктом 9 статьи 227 Налогового кодекса, в соответствии с которым авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 Налогового кодекса РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ (Письмо ФНС России от 19.11.2012 N НД-4-8/19411@).

В пункте 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

В соответствии с пунктом 10 статьи 227 Налогового кодекса РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Согласно ст. ст. 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.

На основании ст. 75 НК РФ пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, установленный ст. ст. 52 - 55 и 75 НК РФ порядок предусматривает начисление пеней при неуплате налога с фактически полученного дохода. Следовательно, правовых оснований для начисления пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей в течение налогового периода не имеется, поскольку расчет их производится исходя из предполагаемого дохода или суммы фактически полученного дохода от осуществляемой деятельности в предыдущем налоговом периоде.

Однако если по итогам налогового периода налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по НДФЛ, из которой следует, что он получал в течение отчетного налогового периода доходы, но не исполнял своей обязанности по уплате авансовых платежей в установленные п. 9 ст. 227 НК РФ сроки, то налоговый орган исчисляет пени исходя из суммы фактически полученного дохода, распределяемого по каждому сроку уплаты.

При этом учитывается следующее:

если сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная с фактически полученного налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде дохода и подлежащая уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, больше или равна сумме исчисленных ранее налоговым органом авансовых платежей, то пени начисляются на сумму авансовых платежей, первоначально предъявленных индивидуальному предпринимателю к уплате на основании налоговых уведомлений;

если сумма исчисленных авансовых платежей оказалась больше суммы НДФЛ, исчисленной с фактически полученного налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде дохода и подлежащей уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то начисление пеней производится исходя из суммы подлежащего уплате в бюджет НДФЛ, исчисленного на основании фактически полученного налогоплательщиком в налоговом периоде дохода.

Механизм расчета пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей также определен в письме ФНС России от 13 ноября 2009 г. N 3-2-06/127, а также в письме Министерства финансов РФ от 22 января 2010 г. N 03-03-06/1/15, согласно которым пени на суммы авансовых платежей до истечения отчетного периода не начисляются.

Как следует из материалов дела, 15 июня 2017 года ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по форме 3-НДФЛ о предполагаемом доходе на 2017 год в размере 565 200 рублей. Налог на доходы в виде авансовых платежей составил 73 476 рублей по сроку уплаты: 17.07.2017 года - 36 738 рублей, 16.10.2017 года – 18 369 рублей, 15.01.2018 года – 18 369 рублей (л.д. 25-28).

В связи с неуплатой авансового платежа налоговым органом 28.02.2018 года выставлено требование № 3754 об уплате пени на суммы авансовых платежей с учетом установленных сроков их уплаты за период с 01.11.2017 года по 27.02.2018 год, что и послужило основанием для обращения административного истца в суд.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что в связи с истечением налогового периода, в течение которого должны были быть уплачены авансовые платежи (2017 год), они утратили статус авансовых, а у налогоплательщика наступила обязанность по уплате налога НДФЛ за истекший налоговый период и подлежащего уплате до 15 июля 2018 года.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Кроме того, в силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случае, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Поскольку административный истец не представил доказательств направления уведомлений об уплате авансовых платежей в адрес ФИО1, а также взыскания недоимки по налогу НДФЛ за 2017 год, то у последнего не возникла обязанность по уплате авансовых платежей и, следовательно, пеней за их несвоевременную уплату.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса РФ. Федеральной налоговой службе переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В период возникновения спорных правоотношений действовал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", п.п. 2 ч. 1 ст. 5 которого предусматривалось, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: адвокаты, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В результате осуществления контрольных мероприятий, по состоянию на 09.01.2018 года у ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 132 рубля 99 копеек за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, и пени в сумме 26 рублей 09 копеек за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года, начисленные на недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 30.03.2012 года (удостоверение № 2452 от 28.03.2012 года) по настоящее время.

По решению Красновишерского районного суда № от 18.04.2019 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 23 400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в сумме 4 590 рублей. Решение суда вступило в законную силу 24.05.2019 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Под решением суда понимается любой судебный акт: решение, определение, постановление по административным делам (ч. 1 ст. 16 КАС РФ), судебное постановление, которое согласно ч. 1 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса РФ принимает суд: судебный приказ, решение суда, определение суда, постановление президиума суда, по гражданскому делу, а под решением арбитражного суда - судебный акт, предусмотренный ст. 15 АПК РФ.

Следовательно, взысканная задолженность оспариванию не подлежит.

Суд не располагает сведениями о возбуждении исполнительного производства по данному судебному решению.

Судом установлено, что административным истцом за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года произведен расчет пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 рублей (л.д. 15).

Налоговый орган, выдвигая требования о взыскании пени, указывает, что пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год.

В силу ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ решение принимается по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Суд, проверив применение, процентной ставка рефинансирования (учетная ставка), установленной Банком России, находит его правильным. По мнению суда, пени составят за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года 132 рубля 99 копеек.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии, подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ, в размере 132 рубля 99 копеек.

Судом установлено, что административным истцом за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года произведен расчет пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 рублей (л.д. 16).

Налоговый орган, выдвигая требования о взыскании пени, указывает, что пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год.

Суд, проверив применение процентной ставка рефинансирования (учетная ставка), установленной Банком России, находит его правильным.

По мнению суда, пени составят за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года 26 рублей 09 копеек.

Приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" утвержден порядок учета пеней, согласно которому расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57).

Административным истцом выставлено требование № 3754 по состоянию на 28.02.2018 года, которым налогоплательщику предлагалось уплатить пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в срок до 22.03.2018 года. Требование направлено заказной почтой 01.03.2018 года (л.д. 9-10, 11).

Так как в указанный срок данное требования не было исполнено ФИО1 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было зарегистрировано на судебном участке № 1 Красновишерского судебного района 10.08.2018 года, то есть в течение 6-месяцев и 3-х лет, соответственно, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, с учетом того, что сумма требований по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не превысила 3 000 рублей, а на обязательное медицинское страхование – не превысила 3 000 рублей.

02.09.2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Красновишерского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени по недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения.

Административное исковое заявление поступило в Красновишерский районный суд 07.05.2019 года, что соответствует требованиям пунктам 3 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок для обращения с административным исковым заявлением в суд соблюден, с учетом 3-х месячного срока для выставления требования с момента погашения недоимки, 6-ти дневного срока для получения требования, направленного заказной почтой, 8-и дневного срока для добровольного срока исполнения требования, 6-ти месячного и 3-х годичного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, 6-ти месячного срока для обращения с административным исковым заявлением в суд с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии, подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ, сформировавшуюся за 2017 год, в размере 132 рубля 99 копеек, и пени за период с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащую уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, сформировавшуюся за 2017 год в сумме 26 рублей 09 копеек.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом положении п. 6 ст. 52 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, а также разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, от уплаты от которой при подаче заявления был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физического лица за 2016 год за период с 01.11.2017 года по 27.02.2018 года, в размере 2 303 рубля 53 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, в размере 132 рубля 99 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год, в размере 26 рублей 09 коп., всего взыскать 2 462 рубля 61 коп. (две тысячи четыреста шестьдесят два рубля 61 коп.).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Красновишерского муниципального района в сумме 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Красновишерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий