Решение № 2А-336/2024 2А-336/2024~М-38/2024 М-38/2024 от 14 апреля 2024 г. по делу № 2А-336/2024

Дело №2а-336/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2024 года г. Моздок РСО-Алания

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Оганесян А.В.,

при секретаре Джелиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по РСО-Алания к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогу с физических лиц, штрафа и пени,

установил:

Управление ФНС по РСО-Алания обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 122084 руб., пени в размере 4199.69 руб., штрафа в размере 24417 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 осуществила реализацию квартиры, расположенной по адресу: Московская обл, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 103 кв.м. В виду того, что ответчиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ с отражением факта реализации объекта недвижимости, находившегося на праве собственности менее минимального предельного срока владения, была проведена камеральная проверка на основе имеющихся документов (информации) о полученных доходах от отчуждения реализованного имущества, по итогам которой исчислена сумма налога, а также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Требование об уплате налога не исполнено. Ранее выданный 01.08.2022 г. мировым судьей судебного участка №7 Моздокского судебного района о взыскании задолженности был отменен 07.07.2023г., в связи с поступившими возражениями ответчика. На момент формирования административного иска сумма налога не уплачена.

Представитель административного истца УФНС России по РСО-Алания в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного заседания, не сообщив о причинах неявки, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, не сообщив о причинах неявки, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в налоговый орган поступили сведения, что ФИО1 в 2020 году осуществила реализацию квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 103, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Поскольку ответчик не исполнила обязанность по представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением факта реализации объекта недвижимости, находившегося на праве собственности менее минимального предельного срока владения, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная проверка на основе имеющихся документов (информации) о полученных доходах от отчуждения реализованного имущества.

В отношении налогоплательщика - физического лица ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен, согласно п.1 ст.229 НК РФ до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 30.04.2021г.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО1 не представлена.

Кадастровая стоимость на 1 января, объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, мкр. Кучино, <адрес>, по сведениям ПК АИС-налог 3, полученным из Росреестра в отношении ФИО1, составляет -8 136 475,73 руб.

Следовательно, доход ФИО1 от продажи квартиры составляет: 8 136 475,73 (кадастровая стоимость) *70%* 1/5 (доля) = 1139 106,60 рублей.

Вычет составляет200 000 руб. (1000000:1/5), а сумма налога к уплате составляет 122 084 рублей ((1 139 106,6 - 200 000)* 13%).

Срок уплаты налога установлен п.4 ст.228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. 15.07.2021 г. налог в сумме122 084рублей не уплачен.

Решением инспекции №2533 от 13.12.2021г., ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением пеней. Ответчику указано на обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 122 084руб.

Также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафов в размере 24417 руб. и 18313 руб. соответственно. Ответчику также начислена пеня в размере 4199,69 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 сформировано требование от 01.02.2022 N 23576 об уплате налога, которое направлено письмом, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требования до 29.03.2022г. Требование направлено по почте заказным письмом.

В виду неисполнения указанной обязанности после истечения установленных в требовании сроков, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании спорных сумм, которое было удовлетворено, мировым судьей 01.08.2022 г. вынесен судебный приказ, отмененный определением мирового судьи 07.07.2023 г., в связи с поступлением возражений от должника.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с рассматриваемыми требованиями 11.01.2024.

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, соблюдены процессуальные сроки, что подтверждается хронологией процедуры взыскания, а также представленными доказательствами.

Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени требования административного истца об уплате недоимки и пени должником не исполнены.

При таких обстоятельствах, суд полагает административные исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания в размере 4580,27 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС по РСО-Алания к ФИО1 (ИНН № о взыскании недоимки по налогу с физических лиц, штрафа и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 122084 руб., пени в размере 4199,69 руб., штрафа в размере 24417 руб., на общую сумму 169013 (сто шестьдесят девять тысяч тринадцать) руб. 69 коп. с перечислением по следующим реквизитам: Банк получателя Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>; БИК банка получателя средств: №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) госпошлину в сумме 4580 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят) руб. 27 коп. в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО - Алания в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Моздокский районный суд.

Судья А.В. Оганесян