Решение № 2А-155/2024 2А-155/2024~М-14/2024 М-14/2024 от 8 февраля 2024 г. по делу № 2А-155/2024

Дело № 2а-155/2024

УИД 51RS0009-01-2024-000017-73


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кандалакша 09 февраля 2024 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Кузьмич Н.В.,

при секретаре Лукановой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом. В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которому на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, дата возникновения права собственности - <дата>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью - <данные изъяты> кв.м, кадастровый <номер>, дата возникновения права собственности - <дата>. Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: от <дата><номер> с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 876 руб.; от <дата><номер> с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 245 руб.

В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена. За несвоевременную уплату сумм налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, начисляется пеня.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены следующие требования: <номер> по состоянию на <дата> об уплате пеней в сумме 135,68 руб.; <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 245 руб. и соответствующих пеней в сумме 0,55 руб.; <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 876 руб. и соответствующих пеней в сумме 15,16 руб.

Указанные требования налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнены.

По судебному приказу № 2а-1035/2020 от 13.05.2020 с налогоплательщика через службу судебных приставов произведено взыскание налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС). В связи с неуплатой НДС за 2 квартал 2016 года, за 3 квартал 2016 года и 4 квартал 2016 года в сумме 228,61 руб. в установленный законодательством о налогах и сборах срок на сумму недоимки начислены пени по НДС в соответствии со ст. 75 НК РФ и направлено в соответствии с абз. п. 1 ст. 45, ст. 69, 70 НК РФ, требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате пеней по НДС в сумме 135,68 руб. Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

По судебному приказу № 2а-1035/2020 от 13.05.2020 с налогоплательщика через службу судебных приставов частично произведено взыскание НДС в сумме 68,69 руб. и соответствующих пеней в сумме 105,11 руб.

Мировым судьей определением от 23.10.2023 судебный приказ № 2а-1035/2020 от 13.05.2020 отменен.

Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 1584,48 руб. (УИН <номер>) по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 1121 руб. (876 руб. + 245 руб.), а также соответствующие пени в сумме 129,76 руб.; по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2016 года в сумме 228,61 руб., а также соответствующие пени в сумме 105,11 руб.

Зачесть в счет уплаты указанной выше задолженности взысканные в результате исполнения судебного приказа № 2а-1035/2020 суммы в следующих размерах:

- 5,34 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 4,49 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 73,05 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 2,25 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 6,51 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 6,78 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 1,39 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 0,06 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 4,28 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 771,05 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 243,96 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- 1,04 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- 129.76 руб. по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы.

- 0,92 руб. по НДС за 2 квартал 2016 года;

- 1,10 руб. по НДС за 2 квартал 2016 года;

- 15,06 руб. по НДС за 2 квартал 2016 года;

- 0,47 руб. по НДС за 2 квартал 2016 года;

- 1,33 руб. по НДС за 2 квартал 2016 года;

- 29,73 руб. по НДС за 2 квартал 2016 года;

- 20,27 руб. по НДС за 3 квартал 2016 года;

- 0,01 руб. по НДС за 3 квартал 2016 года;

- 105,11 руб. по пеням по НДС.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с исковыми требованиями не согласен частично, просил применить срок исковой давности.

Учитывая, что явка истца и ответчика по данной категории дел не является обязательной и не признавалась таковой судом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями пункта 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом в силу статьи 405 НК РФ признается календарный год.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию в соответствии со статьей 85 НК РФ, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права собственности - <дата>.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления с расчетом налога на имущество физических лиц: от <дата><номер><дата> год в сумме 876 руб. по сроку уплаты не позднее <дата>; от <дата><номер><дата> год в сумме 245 руб. по сроку уплаты не позднее <дата>.

Обязанность по уплате обязательных платежей налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки своевременно не исполнена.

В связи с тем, что налогоплательщиком не были уплачены налоги в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены требования: <номер> по состоянию на <дата> об уплате пеней в сумме 135,68 руб. в срок до <дата>; <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 245 руб. и соответствующих пеней в сумме 0,55 руб. в срок до <дата>; <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 876 руб. и соответствующих пеней в сумме 15,16 руб. в срок до <дата>.

В силу пункта 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с пунктом 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Ответчиком не уплачен НДС за 2, 3, 4 квартал 2016 года в сумме 228,61 руб. в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с неуплатой НДС на сумму недоимки начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, направлено в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45, ст. 69, 70 НК РФ, требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 228,61 руб. и пеней в размере 14,86 руб.

Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

Поскольку в установленный срок вышеуказанные требования об уплате налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость и пени административным ответчиком не исполнены, <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района от 13.05.2020 по делу № 2а-1035/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 228,61 руб., пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 105,11 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1121 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 129,76 руб., а также государственная пошлина в размере 200 руб.

Определением мирового судьи от 23.10.2023 судебный приказ № 2а-1035/2020 от 13.05.2020 отменен ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения.

При установленных обстоятельствах, соблюдении истцом процедуры взыскания налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость, пени по ним, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца в полном объеме: о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2017 годы в сумме 1121 руб. (876 руб.+245 руб.); пени по налогу на имущество в сумме 129,76 руб., задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2016 года в сумме 228,61 руб. и пени в сумме 105,11 руб.

Расчеты истца не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования Управления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Из искового заявления следует, что налогоплательщиком в ходе исполнения судебного приказа по делу № 2а-1035/2020 от 13.05.2020 в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2016 - 2017 годы и пени службой судебных приставов произведено взыскание налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в полном объеме, по налогу на добавленную стоимость в размере 68,69 руб. и пени 105,11 руб.

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП г. Кандалакши от <дата> на запрос суда следует, что <дата> в ОСП г. Кандалакши было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП на основании судебного приказа № 2а-1035/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района, о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 9 по Мурманской области задолженности в размере 1584,48 руб.

Исполнительное производство <номер>-ИП окончено 14.19.2022 согласно п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства по исполнительному документу № 2а-1035/2020 от 13.05.2020 денежные средства с должника были взысканы в полном объеме и перечислены взыскателю.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым указать, что решение суда о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 1584,48 руб. не подлежит приведению в исполнение.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 138, 150, 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области задолженность в общей сумме 1584,48 руб. (УИН <номер>), в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 1121 руб. (за 2016 год - 876 руб., за 2017 год - 245 руб.), а также пени в сумме 129,76 руб.;

по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2016 года в сумме 228,61 руб., а также пени в сумме 105,11 руб.

Решение суда в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Н.В. Кузьмич