Решение № 2А-346/2020 2А-346/2020~М-309/2020 М-309/2020 от 4 сентября 2020 г. по делу № 2А-346/2020

Дело № 2а-346/2020

УИД: 18RS0016-01-2020-000645-34


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 сентября 2020 года

село Дебесы Удмуртской Республики

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сундуковой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Удмуртской Республике (далее по тексту – административный истец, Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования мотивированы тем, что согласно представленных налоговым агентом ПАО « Плюс Банк» сведений о доходах физического лица им был выплачен доход ФИО1, с которого исчисленный НДФЛ не был удержан. В связи с чем и согласно ст. 24 НК РФ налоговым агентом сообщено в ИФНС о невозможности удержания им налога. Сумма НДФЛ переданная на взыскание в налоговый орган составляет 4949,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Из п.1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в п.3 указанной статьи. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абзац 5 пункта 3 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, в случае неисчисления и неудержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый- не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй- не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Обязанность налогоплательщика уплатить налоги также установлена п. 1 ст. 23, ст. 226 НК РФ.

Полученная сумма дохода ответчиком от ПАО « Плюс Банк» в размере 38066,59 руб..

Налог в сумме 4949,00 руб. в установленный срок уплачен не был.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлено налоговое уведомление с указанием сроков уплаты налога.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом составляет 22,19 руб.. Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (21 день), требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Дебесского района УР от ДД.ММ.ГГГГ. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа получено ИФНС № 3 по УР ДД.ММ.ГГГГ.

Истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4949,00 руб. и пени в сумме 22,19 руб..

В соответствии со ст.292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 ГК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, как указано в ст. 41 НК РФ, в соответствии с данным Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в ст. 208 НК РФ и не является исчерпывающим.

Закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведен в ст. 217 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка для налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %.

В силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (справка 2-НДФЛ).

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

Как следует из иска и материалов дела, ПАО « Плюс Банк» направило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год в отношении ответчика, в которой указала выплаченные суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не был удержан при выплате.

Так, согласно справке о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ формы 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом ПАО «Плюс Банк», ответчиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ был получен доход в размере 38066,59 рублей с указанием кода дохода – 4800.

Сумма исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ по ставке 13 % налога на доходы физических лиц составила 38066,59 рублей.

Административным истцом было направлено ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в добровольном порядке ответчику истцом было направлено требование на уплату налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Отправление истцом ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждается соответствующими реестрами и списками почтовых отправлений, справками об отправке/доставке почтового отправления.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика ФИО1 в пользу ИФНС № 3 по УР задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей судебного участка Дебесского района УР ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1.

Настоящее административное исковое заявление было отправлено в суд истцом ДД.ММ.ГГГГ и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени сведений об уплате налога ответчиком не имеется.

Таким образом, требование Межрайонной ИФНС России № 3 по УР о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физического лица подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что своевременно ответчиком ФИО1 налог на доходы физического лица уплачен не был, налоговым органом обоснованно на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,19 руб..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым судебные расходы от уплаты которых истец освобождён, возложить на ответчика ФИО1 и взыскать в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц ( НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, сумму пени по указанному налогу в общей сумме 4971 рубль 19 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц в сумме 4949,00 рублей и перечислить на р/с УФК по Удмуртской Республике 40101810200000010001 – Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94614435, КБК 18210102030011000110.

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 22 рубля 19 копеек и перечислить на р/с УФК по Удмуртской Республике 40101810200000010001 – Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94614435, КБК 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Дебесский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики не позднее пятнадцати дней со дня получения копии решения через Кезский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Е.Н. Сундукова