Решение № 2А-13143/2025 2А-13143/2025~М-9150/2025 А-13143/2025 М-9150/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-13143/2025

Дело №а-13143/2025

УИД 50RS0№-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года <адрес>

Видновский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Фирсовой Т.С., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании незаконными действий, признании задолженности отсутствующей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском, в котором, в котором, с учетом уточнений, просит признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания задолженности по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; признать не подлежащим исполнению поручение на списание денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ; обязать налоговую инспекцию снять все ограничения с банковских счетов; признать незаконным бездействие Управления ФНС России по <адрес>, выразившееся в оставлении без удовлетворения жалобы истца решением №@ от ДД.ММ.ГГГГ; признать безнадежной к взысканию задолженность истца за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ является участком специальной военной операции; в период предпринимательской деятельности ему были начислены страховые взносы. Полагает, что требование налоговой инспекции об уплате страховых взносов необоснованно, поскольку истец утратил статус ИП, срок на взыскание пропущен, в период участия в специальной военной операции налог взыскан быть не может.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. В ранее состоявшемся заседании исковые требования поддержал, иск просил удовлетворить.

Представитель истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании требования поддержал и пояснил, что истец зарегистрировался в качестве ИП для доставки грузов участникам специальной военной операции и на территорию вновь вошедших в состав России регионов. Однако для доставки грузов статус индивидуального предпринимателя не понадобился, со временем истец о нём забыл. Деятельность в качестве ИП фактически не осуществлял.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, против удовлетворения иска возражала и пояснила, что начисления по страховым взносам относят к периоду, когда истец являлся индивидуальным предпринимателем и до заключения контракта на прохождение военной службы. В период нахождения истца на СВО каких-либо налоговых начислений не производилось.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Поскольку ИП ФИО3, являясь индивидуальным предпринимателем, не уплатил страховые взносы на период с 2020, 2021, 2022 года в установленный законодательством срок, у него возникла задолженность по страховым взносам в размере № рублей, из них:

- задолженность по страховым взносам за 2020 год в сумме № рублей;

- задолженность по страховым взносам за 2021 год в сумме № рублей;

- задолженность по страховым взносам за 2022 год в сумме № рублей;

- пени в сумме № рублей.

В связи с наличием отрицательного сальдо, истцу направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование получено истцом в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 3 ст.46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре решений о взыскании задолженности, поручений налоговых органов на перечисление суммы задолженности, поручений налогового органа на перечисление цифровых рублей, поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств, а также информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности должны указываться счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление денежных средств, и сумма денежных средств, подлежащая перечислению.

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей и поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств либо информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля таких поручений либо информации об изменении суммы задолженности.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статья 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено в установленный срок, налоговая инспекция вынесла решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму актуального отрицательного сальдо на сумму № рублей.

Так как истец прекратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, ему также начислены страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере в сумме № рублей с учетом фактического срока действия статуса ИП.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (в ред.ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа в следующие сроки: № рублей – заявление от ДД.ММ.ГГГГ, № рублей – заявление от ДД.ММ.ГГГГ, № рублей – заявление от ДД.ММ.ГГГГ, № рублей – заявление от ДД.ММ.ГГГГ, № рублей – заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением решения № от ДД.ММ.ГГГГ в банк были направлены поручения на списание денежные средств.

Как следует из пояснений представителя ответчика, поручения на списание денежных средств формируются автоматически и корректируются в зависимости от размера задолженности в большую или меньшую сторону также автоматически; при этом при изменении размера задолженности каждый раз формируется новое поручение.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в банки поступило двадцать шесть поручений, в том числе поручение на списание денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 118625,95 рублей, в связи с изменением суммы задолженности (частичное погашение и увеличение размера пени).

Довод представителя истца о том, что ФИО1 является участником специальной военной операции и, как следствие, не должен платить страховые взносы, судом не может быть принят во внимание в силу следующего.

Согласно п.7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

ФИО1 является участником СВО с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается удостоверением ветерана боевых действий от ДД.ММ.ГГГГ и не оспаривалось сторонами.

Статус ИП прекращен истцом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на дату заключения контракта о прохождении военной службы, ФИО1 не являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем оснований для освобождения его от уплаты страховых взносов не имеется.

Более того, в судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что в период нахождения истца на СВО каких-либо налоговых платежей не начислялось.

Таким образом, требования о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ о списании денежных средств, поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на списание денежных средств, снятии ограничений с банковских счетов истца удовлетворению не подлежат.

В силу пп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Поскольку территориальным налоговым органом порядок досудебного взыскания выполнен последовательно и в полном объеме, суд не находит оснований для признания вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию.

Длительное неисполнение обязанности по уплате налога, при соблюдении мер принудительного взыскания, не может являться основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Таким образом, требование о признании задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию удовлетворению не подлежит.

Истцом также заявлено требование о признании незаконным бездействия Управления ФНС России по <адрес>, выразившееся в оставлении без удовлетворения жалобы истца решением №@ от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Из материалов дела следует, что истец обратился с жалобой в Управление ФНС России по <адрес>, в которой выразил несогласие с мерами принудительного взыскания.

Управление ФНС России по <адрес> в ответ на жалобу направило решение №@ от ДД.ММ.ГГГГ.

Из текста решения по жалобе следует, что, поскольку иных льгот по уплате страховых взносов лицам, являющимся ветеранами боевых действий и участниками СВО, действующим законодательством не предусмотрено, а на дату заключения контакта о прохождении военной службы ФИО1 не являлся индивидуальным предпринимателем, оснований для освобождения его от уплаты страховых взносов не имеется.

Факт получения ответа на представитель истца не отрицал.

Таким образом, требование о признании незаконным бездействия Управления ФНС России по <адрес> выразившееся в оставлении без удовлетворения жалобы истца решением №@ от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежит, поскольку ответ на жалобу истца направлен и получен адресатом.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании незаконными действий, признании задолженности отсутствующей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья Т.С. Фирсова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.