Решение № 2А-977/2021 2А-977/2021~М-1011/2021 М-1011/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-977/2021

Дело № 2а-977/2021

УИД № 13RS0023-01-2021-001831-29


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 июня 2021 года город Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 935 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1028 рублей, пени в размере 193 рублей 26 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 649 рублей, а всего 2805 рублей 26 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска. За налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налогоплательщику был начислен имущественный налог за 2016 – 2017 года. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени были выставлены требования№ 2096 от 19.02.2018, № 5367 от 04.02.2019, № 17385 от 02.07.2019.

В установленный срок требования исполнены не были.

Данные требования были ранее рассмотрены в порядке приказного производства и 19.10.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании налога на имущество и пени. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно судебного приказа, мировым судьей вынесено определение от 06.11.2020 об отмене судебного приказа.

Просила суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 935 рублей, за 2017 год в размере 1028 рублей, пени в размере 193 рублей 26 копеек, пени по НДФЛ в размере 649 рублей, а всего 2805 рублей 26 копеек (л.д. 2-5).

Стороны, будучи извещенными, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно пункту 4 статьи 291 КАС Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм, положений части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части первой статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (статья 69 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО1 в 2016-2017 годах являлась собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Указанный объект недвижимости в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ признаётся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, и на основании статьи 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 названной статьи.

Решением Совета депутатов городского округа Саранск от 21 октября 2014 г. № 368 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и налоговые льготы.

Следовательно, ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц за период владения вышеуказанным имуществом.

Факт принадлежности указанного объекта налогообложения административному ответчику подтверждается сведениями, представленными налоговой инспекцией, и им не оспаривался.

Налогоплательщики уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено единое налоговое уведомление № 55026387 от 20.09.2017, № 44060840 от 10.08.2018 для добровольного исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2017 г. и 03 декабря 2018 г. (л.д. 36, 38). В добровольном порядке налог в указанный срок не был уплачен.

ФИО1 налоговым органом были выставлены требования № 2096 от 19.02.2018 со сроком уплаты до 03.04.2018 (л.д. 33), № 5367 от 04.02.2019 со сроком уплаты до 26.03.2019 (л.д. 30), № 17385 от 02.07.2019 со сроком уплаты до 09.10.2019 (л.д. 19-20) из содержания которых следует, что за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 935 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1028 рублей, пени в размере 193 рублей 26 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 649 рублей.

Указанные требования направлялись ФИО1 заказными письмами по месту её жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты направления считаются полученными ответчиком (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации) (л.д. 29, 32) и через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 35).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога и пени, ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска в установленном законом порядке обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 19 октября 2020 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 06 ноября 2020 г., в связи с поступившими возражениями ФИО1, выданный 19 октября 2020 г. судебный приказ был отменен (л.д. 15).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском налоговый орган, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС Российской Федерации приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов (л.д. 55).

Также 06 ноября 2020 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражением ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО1 было известно, что в отношении неё у налогового органа имеется требование об уплате налога.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 935 рублей, за 2017 год в размере 1028 рублей, пени в размере 193 рублей 26 копеек, а всего в общем размере 2 156 рублей 26 копеек, поскольку факт владения на праве собственности раннее приведённым объектом недвижимости за указанным лицом в налоговый период со стороны ФИО1 не оспорен, доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год и пени по данному налогу налогоплательщиком в суд не представлено.

ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах установленного ст. 48 НК Российской Федерации срока обращения в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 1 статьи 48 НК РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Так, срок исполнения самого раннего требования № 2096 от 19.02.2018 был установлен до 03.04.2018, в связи с чем налоговый орган мог обратиться в суд в приказном порядке не позднее 03.10.2021 (03.04.2018 + 3 года 6 месяцев). Судебный приказ был вынесен 19.10.2020, то есть в установленный срок. После отмены судебного приказа 06.11.2020 в суд налоговый орган обратился 20.04.2021, то есть также в установленный срок (06.11.2020 + 6 месяцев).

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия налогового органа по взысканию образовавшейся задолженности по налогу на имущество являются правомерными, поскольку соответствуют положениям НК Российской Федерации.

При этом налоговым органом соблюдены процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и срок обращения в суд с административным иском.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со ст. 84 КАС Российской Федерации дана надлежащая оценка.

Более того указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания налога на имущество; он сделан при определенном судом характере правоотношений, возникших между сторонами по делу, и законе, подлежащем применению, определении юридически значимых обстоятельств по делу и распределении бремени доказывания между сторонами (статья 62, часть 4 статьи 289 КАС Российской Федерации), достаточности собранных по делу доказательств и их оценке по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.

В части взыскания с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за отчётный период 2009 года в размере 649 рублей, административный иск подлежит оставлению без удовлетворения в силу следующего.

Согласно карточки «расчёты с бюджетом» (л.д. 46) налог на доходы физического лица, на которые начислены данные пени, самостоятельно списан налоговым органом 27.02.2018 на основании статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, в виду списания налоговым органом недоимки по налогу на доходы физического лица пени взыскана быть не может.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

То есть, исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, предусмотренная абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 935 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1028 рублей, пени в размере 193 рублей 26 копеек, а всего 2 156 (две тысячи сто пятьдесят шесть) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Отказать Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 649 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.К. Чибрикин

1версия для печати