Решение № 02А-1040/2025 02А-1040/2025~МА-1026/2025 МА-1026/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 02А-1040/2025

УИД 77RS0027-02-2025-013208-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года адрес

Тверской районный суд адрес в составе председательствующего судьи Розиной К.А., при секретаре фио, с участием: представителя административного истца фио, административного ответчика фио, рассмотрев открытом судебном заседании административное дело Nº 02a-1040/2025 по административному иску ИФНС Nº 10 по адрес к фио о взыскании пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 7 по адрес обратилась в суд с административным иском в соответствии с которым просит суд взыскать с фио налоговую задолженность: по пени в размере сумма, штраф в размере сумма за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма), на общую сумму сумма. В связи с несвоевременной подачей декларации и уплатой НДФЛ за 2021 г. административному ответчику начислены соответствующие пени и штраф, обязанность по оплате которых не исполнена, ввиду чего у ИФНС возникла необходимость взыскания задолженности в судебном порядке.

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, доводы, изложенные в административном иске с учетом уточнений, поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание явился, просил отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме по письменным возражениям.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны уплатить налог на полученный доход.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 4 пункт 1 статьи 23, статьи 45, 52, 54, пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

В силу положений части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме Nº 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено Решение от 18.01.2023 Nº 228 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение от 18.01.2023 Nº 228, Решение), которое направлено в адрес фио через ЛК и получен им 25.01.2023, что подтверждается Квитанцией о приёме электронного документа.

Не согласившись с Решением от 18.01.2023 Nº 228, фио 24.01.2025 подана жалоба в Управление ФНС России по адрес (далее - Управление), которая решением Управления от 28.02.2025 Nº 21-21/020445@ оставлена без удовлетворения.

Следовательно, Решение Инспекции от 18.01.2023 Nº 228 вступило в законную силу. В суде указанное Решение не обжаловалось.

По состоянию на 23.07.2023 у фио образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму сумма на 30.07.2025 г. отрицательное сальдо ЕНС сумма (пени сумма, штраф сумма))

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое требование от 23.07.2023 № 3795, в котором налогоплательщику сообщено о необходимости уплаты недоимки, сроком исполнения до 11.09.2023.

Налогоплательщик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и лежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

18.03.2024 фио направлено Решение от 11.03.2024 г. №1288, поскольку требование не исполнено (РПО 80097694094763).

Инспекция обратилась к мировому судье судебного адрес 367 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Административного ответчика недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 три месяца* в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, а также задолженности по пени в сумме сумма и штрафам в сумме сумма за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма).

10.07.2024 мировым судом был вынесен судебный приказ по делу Nº 02a-356/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Должник подал в Мировой суд возражения относительно исполнения судебного приказа и 08.07.2025. Мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.07.2024 Nº 02a-356/2024 на основании поданных возражений.

До настоящего времени недоимка не уплачена.

Административному ответчику начислены пени на общую сумму недоимки, которые на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составили - сумма (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024). При этом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил - сумма.Таким образом, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, подлежащая взысканию составила сумма (сумма - сумма)

В связи с неисполнением обязанности по уплате пени, не исполненная Административным ответчиком обязанность по уплате недоимки по налогам, задолженности по пени и штрафу составляет: задолженность по пени в сумме сумма и штрафам в сумме сумма за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма

Налоговый орган просил взыскать с фио задолженность по пени в сумме сумма и штрафам в сумме сумма за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и по н. 1 ст. 122 НК РФ » размере сумма), на общую сумму сумма

Налоговая декларация, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Налоговым периодом, в силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно статье 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое налоговым кодексом установлена ответственность.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Также в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Учитывая, что фио обязанность по уплате пеней и штрафов не исполнена в полном объеме, срок обращения налоговым органом в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ не пропущен, суд считает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленный в материалы административного дела расчет, подлежащих к взысканию с фио сумм, судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривался.

Доказательств отсутствия вышеуказанных недоимок за спорные периоды административным ответчиком суду не представлено.

Оснований не доверять исследованным доказательствам у суда не имеется. Представленные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. В добровольном порядке задолженность по пеней и штрафа в установленный требованием срок фио не погашена. Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая положения ст.114 КАС РФ, с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, следует взыскать государственную пошлину в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.174-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС Nº 10 по адрес к фио о взыскании пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с фио в пользу ИФНС Nº 10 по адрес сумму задолженности по пени в размере сумма, штраф в размере сумма

Взыскать с фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Тверского районного суда адрес.

Решение принято в окончательной форме 19.02.2026.

Судья К.А. Розина