Решение № 2А-787/2025 2А-787/2025~М-711/2025 М-711/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-787/2025

Дело № 2а-787/2025

УИД 26RS0028-01-2025-001184-86


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Светлоград

Петровский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Москвитиной К.С.,

при секретаре судебного заседания Христюченко М.В.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Петровского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10345 рублей 28 копеек, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 7026 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 192 рубля; по пени в общем размере 3127 рублей 28 копеек.

Свои требования обосновывает тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. В нарушение действующего законодательства ФИО1 требования об уплате налогов не исполнил.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю не явился, хотя о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился. Был надлежаще извещен, об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное исковое заявление в отсутствии неявившихся участников процесса, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации является календарный год.

Наряду с обстоятельствами, послужившими основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, выяснению подлежат также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска. Указанные обстоятельства являются юридически значимыми при разрешении данной категории споров и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

При этом вопрос о соблюдении налоговым органом срока для обращения в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и обязательным платежам подлежит выяснению одновременно с установлением размера задолженности по налогам, так как в силу прямого указания налогового законодательства право налогового органа на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности зависит также и от суммы недоимки.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик ФИО1, ИНН --- состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю.

Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 ст.85 НК РФ должник имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- грузовой автомобиль КАМАЗ53212, государственный регистрационный знак <***> с 22.10.2013 года;

- легковой автомобиль ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак <***> с 15.02.2020 года.

В соответствии с Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Ставропольскому краю ФИО1 исчислен транспортный налог:

- за налоговый период 2023 год в размере 11 044 рубля.

Также, в соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: ..., с КН ---, площадью 475 кв.м. с 18 июля 2016 года.

За 2023 год ФИО1 исчислена сумма налога на указанный земельный участок в размере 692 рубля.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 100763 об уплате в срок до 11.09.2023 года числящейся за ним задолженности в виде:

- транспортного налога с физических лиц в размере 11044 рубля,

- земельного налог в размере 590 рублей,

- налога на имущество физических лиц в размере 398 рублей,

- пени в размере 704 рубля 03 копейки (л.д.16).

Требование №100763 направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве пользователя личного кабинета налогоплательщика с 18.04.2021 года (л.д. 18), в связи с чем направление ему налоговых уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика является правомерным.

Также, ФИО1 как собственнику имущества 05.08.2024 года было направлено налоговое уведомление № 181360948 об уплате в срок до 02.12.2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 11044 рубля, земельного налога за 2023 год в размере 692 рубля, а также налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 482 рубля.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 05.01.2023 года за ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12122 рубля 23 копейки, в том числе пени 90 рублей 23 копейки.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. Документы, подтверждающие уплату недоимки по налогам, в материалах дела отсутствуют.

При этом ст. 69,70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от 23.07.2023 №100763.

Как следует из пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

Таким образом, взыскание с физического лица возможно при размещении в реестре одновременно и решения налогового органа и судебного акта о взыскании задолженности.

В последующем, на основании п.7, п.8 ст. 48 НК РФ производится обращение взыскания на имущество физического лица в порядке, предусмотренном законом, на основании исполнительного документа.

11.03.2024 года налоговым органом вынесено решение № 8213 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму указанную в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 100763 в размере 26773 рубля 04 копейки (л.д. 13), направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80095094500105 (л.д.14-15).

На 08.07.2025 года, состояние отрицательного сальдо ЕНС составило 11382 рубля 50 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц – 7026 рублей, земельный налог – 192 рубля, суммы пеней – 4164 рубля 50 копеек.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 04 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налоге, в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии с правовой позицией, высказанной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года №-263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный действующим законодательством срок.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, ФИО1 не исполнена, по состоянию на 20.01.2025 года на сумму образовавшейся задолженности, отраженной в отрицательном сальдо ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с 13.03.2024г. по 20.01.2025 г. начислены пени в размере 3127 рублей 28 копеек, отраженные в соответствующем расчете.

Инспекцией в порядке абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 15 345 рублей 28 копеек, не обеспеченную ранее мерами взыскания, из которых 12218 рублей задолженность по налогам, 3127 рублей 28 копеек задолженность по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Петровского района Ставропольского края от 26.02.2025 года отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-158/1/2025 от 14.02.2025 года о взыскании задолженности по налогам в размере 12218 рублей, пени в размере 3127 рублей 28 копеек, в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно исполнения данного приказа (л.д.9).

Административный иск направлен в суд 25 июля 2025 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Остаток задолженности по данному судебному приказу составил 10345 рублей 28 копеек, в том числе транспортный налог с физических лиц – 7026 рублей, земельный налог – 192 рубля, суммы пеней – 3127 рублей 28 копеек.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут, альтернативного расчета не представлено.

Доказательств, подтверждающих, что данная сумма задолженности изменилась на дату рассмотрения дела, административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход Петровского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 рублей, так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, паспорт --- о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ... (ИНН ---, место жительства: 356530, ...) задолженность в общем размере 10345 рублей 28 копеек, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 7026 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 года в размере 192 рубля; пени в общем размере 3127 рублей 28 копеек.

Задолженность подлежит уплате на следующие реквизиты: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО - 0, УИН - 18202643230035790567.

Взыскать с ФИО1 в доход Петровского муниципального округа Ставропольского края сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Петровский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Москвитина К.С.

Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2025 года.