Решение № 2А-651/2024 2А-651/2024~М-549/2024 М-549/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-651/2024

УИД: 74RS0045-01-2024-001247-11

Дело № 2а-651/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 24 октября 2024 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Сыромятникова О.Р.,

при секретаре Коровиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Лик Н. Е. о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 Челябинской области обратился с административным иском в суд о взыскании с ответчика задолженности в размере 119 835 руб. 57 коп., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 72 руб. 00 коп., за 2022 года в размере 72 руб. 00 коп., налог на имущество за 2021 года в размере 2 462 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 год в размере 893 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 406 руб. 00 коп., налог на доходы за 2022 год в размере 102 293 руб. 00 коп., пени в размере 9 801 руб. 58 коп., штраф в размере 3 835 руб. 99 коп., указав на то, что административным ответчиком не исполнена обязанность по их уплате.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещен. Просил рассмотреть дело без своего участия, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик Лик Н.Е. при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, почтовый конверт возвращен с отметкой «истек срок хранения».

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в сроки, определенные налоговым законодательством.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно (в установленный срок) уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 72 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 72 руб. 00 коп.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Нормами пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Истец указывает, что ответчику на праве собственности принадлежит в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марки "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, Лик Н.Е. в указанном периоде обязана уплачивать транспортный налог за названное транспортное средство.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год, в названном уведомлении указано на необходимость уплаты земельного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц (л.д.27);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу за 2022 года, в названном уведомлении указано на необходимость уплаты земельного налога за 2022 год (л.д.26).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по оплате задолженности по налогам, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

При таких обстоятельствах, требование о взыскании транспортного налога за 2021 - 2022 годы подлежат удовлетворению.

Кроме того, истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 462 руб. 00 коп.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статья 401 Налогового кодекса РФ определяет, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи и пр. имущество, указанное в законе.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей.

Ставки по налогу на имущество установлены Решением Собрания Депутатов Южноуральского городского округа Челябинской области "О введении налога на имущество физических лиц на территории Южноуральского городского округа" № 427 от 25 октября 2018 года.

Согласно статье 408 Налогового кодекса РФ, исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, Лик Н.Е. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

– в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ объект незавершенного строительства с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

При таких обстоятельствах, с учетом положений законодательства о налогах и сборах, Лик Н.Е. в указанном периоде обязана уплачивать налог на имущество за названное недвижимое имущество.

Взыскание названной недоимки производилось совместно со взысканием задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, как установлено ранее процедура и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

Следовательно, в указанной части требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021 год подлежат удовлетворению.

Кроме того, истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 893 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 406 руб. 00 коп.

Пунктом 3 статьи 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Налогового кодекса.

Согласно статье 396 Налогового кодекса РФ исчисление земельного налога производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

Судом установлено, что ответчику на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, с учетом положений законодательства о налогах и сборах, Лик Н.Е. в указанных налоговых периодах обязана уплачивать земельный налог за указанный земельный участок.

Взыскание названной недоимки производилось совместно со взысканием задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, как установлено ранее процедура и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

Следовательно, в указанной части требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год и 2022 год подлежат удовлетворению.

Истец просит взыскать с ответчика налог на доходы за 2022 год в размере 102 293 руб. 00 коп.

Согласно статьи 13 Налогового кодекса РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1.2 статьи 88 НК, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 п.1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с указанной статьей на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками налоговой декларации установлены в статье 229 НК РФ, а именно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Так как последний день срока представления декларации в 2023 году приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации, актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 Кодекса срок представления декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что Лик Н.Е. обязана была представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в отношении дохода, полученного от продажи недвижимого имущества - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, однако в установленный законом срок не представила в налоговый орган декларацию.

В связи с чем налоговым огранном была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, было установлено, что Лик Н.Е. был начислен налог на доходы физических лиц в размере 125 105 руб. (13 % от стоимости проданного имущества) со срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Таким образом, с Лик Н.Е. подлежит взысканию в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов от продажи имущества за 2022 год, с учетом заявленного имущественного вычета на приобретение квартиры, в размере 102 293 руб. 00 коп.

Кроме того, истец просит взыскать с ответчика штраф в размере 3 835 руб. 99 коп. за несвоевременное предоставление налоговой декларации на доходы физических лиц за 2022 год ((102 293 руб. * 6)/8), назначенный решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам налоговой проверки МИФНС России № вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Лик Н.Е. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 3835 руб.99 коп. ( л.д. 17). Названное решение Лик Н.Е. не обжаловано, обратное суду не доказано.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился за судебным приказом, ДД.ММ.ГГГГ приказ вынесен мировым судьей.

Как следует из правовой позиции, изложенной в кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции №88А1024/2023 от 18 января 2023 года, вопрос о соблюдении срока на взыскание недоимки решается мировым судьей при вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа и выдаче судебного приказа, в том числе по мотиву пропуска срока на обращение с заявлением.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ответчика. В качестве основания для отмены судебного приказа Лик Н.Е указала, что не согласна с судебным приказом.

В пределах установленного шестимесячного срока – ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с Лик Н.Е. указанной задолженности.

Следовательно, процедура и срок взыскания соблюдены.

По правилам статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказать надлежащее исполнение обязанности по оплате налога возлагается на ответчика.

Ответчик не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, наличие иных обстоятельств, которые могли бы служить основанием для отказа в удовлетворении требований истца. Расчет не оспорил, в заявлении об отмене судебного приказа не указал обстоятельств, которые, по его мнению, подтверждают необоснованность требований налогового органа.

Как указано, налоговым органом соблюден и срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и с иском.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований.

Нарушение срока уплаты налогов послужило основанием для начисления пеней.

Истец в иске просит взыскать задолженность по пене, начисленной на недоимку в размере 9 801 руб. 58 коп.

Ответчик не представил доказательств наличия оснований для освобождения его от обязанности уплатить пени, начисленные в связи с нарушением срока уплаты налогов за 2021 и 2022 годы.

В связи с нарушением срока уплаты транспортного и земельного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество за 2021 год, в силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию пеня.

Процедура взыскания задолженности, срок на обращение с иском соблюдены.

Расчет суммы пени ответчик не оспорил, в связи с чем, суд признает верным расчет, представленный истцом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании названной задолженности.

В силу части 1 статьи 114 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 3596 руб. 71 коп.

Руководствуясь ст. 175, 289, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с Лик Н. Е. (паспорт №), проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области:

- транспортный налог за 2021 год в размере 72 руб. 00 коп.,

- транспортный налог за 2022 года в размере 72 руб. 00 коп.,

- налог на имущество за 2021 года в размере 2 462 руб. 00 коп.,

- земельный налог за 2021 год в размере 893 руб. 00 коп.,

- земельный налог за 2022 год в размере 406 руб. 00 коп.,

- налог на доходы за 2022 год в размере 102 293 руб. 00 коп.,

- пени в размере 9 801 руб. 58 коп.,

- штраф в размере 3 835 руб. 99 коп.

Итого взыскать: 119 835 руб. 57 коп.

Взыскать с Лик Н. Е. (паспорт №) в доход бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину в размере 3596 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.Р. Сыромятников

Мотивированное решение составлено 28 октября 2024 года.

Копия верна

Судья О.Р. Сыромятников