Решение № 2А-2122/2024 2А-2122/2024~М-1692/2024 А-2122/2024 М-1692/2024 от 12 мая 2024 г. по делу № 2А-2122/2024

Дело №а-2122/2024

УИД 26RS0№-87


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 мая 2024 года

Промышленный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Воробьева В.А., секретаря судебного заседания Кириной В.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИФНС № по СК, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование иска, что ею не исполнена обязанность по уплате налогов за 2021 года, в связи с чем были начислены пени и направлены соответствующие требования об оплате задолженности. Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес> судебный приказ №а-38/32-560/23 от 11.09.2023г. в отношении должника ФИО1 отмене.

На основании изложенного МИФНС № по СК просит взыскать Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> задолженность в размере 65 759,84 рублей, в том числе: -задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученного физическимилицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1000,00 руб., в том числе: штраф за 2021г. -1000,00 рублей, - задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере: налог — 1569,00 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07517000 за 2021 год в размере: налог - 343,00 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07558000 за 2021 год в размере: налог - 2229,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07701000 за 2021 год в размере: налог - 1690,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 за 2021 год в размере: налог - 2860,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО О 07517000 за 2021 год в размере: налог - 18560,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 076174дата год в размере: налог - 10692,00 рублей. задолженность по пени в размере 26 996,84 рубля.

Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № по СК, а также административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещались заблаговременно. Явка административного истца и административного ответчика в судебное заседание не признана обязательной. Информация о слушании дела размещена на официальном сайте Промышленного районного суда <адрес>.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которому неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

На налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <данные изъяты>далее - Ответчик, Налогоплательщик).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на дата у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 196 236,96 рублей, в том числе пени в размере 33 438,27 руб., которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на дата составляет - 218 565,88 рублей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности

- от дата № срок исполнения до дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 166 863,84 рубля, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнена. Требование № направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 169 614,07 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщика и посредством почтовой связи.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от дата № на сумму пени 65 759,84 руб.

Согласно статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательствомпорядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. 2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. 3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии со статьей 227.1 НК РФ В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от дата N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей,распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе итотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от дата N 275-ФЗ "О порядкеформирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых небыл удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.227, п.1 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 11.07.2022г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. (форма №-НДФЛ). Срок представления декларации за 2021 год -дата, количество просроченных месяцев - 2.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата №, согласно которому произведено начисление штрафа - 1000,00 рублей (ст.119 НК РФ). Решение вступило в силу.

Данное решение налогоплательщиком не исполнено по настоящее время. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере: штраф - 1000,00 рублей.

В связи с наличием на праве собственности транспортных средств, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2021 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата №.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1569,00 рублей не исполнена по настоящее время.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере -1569,00 рублей.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков, расположенных в границах городских округов, ОКТМО 07701000, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2021 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата №.

Обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07517000 за 2021 год в размере 661,00 рублей не исполнена по настоящее время.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07517000 за 2021 год в размере: налог - 343,00 рублей.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных округов, ОКТМО 07558000, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2021 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата №.

Обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07558000 за 2021 год в размере 2229,00 рублей не исполнена по настоящее время.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07558000 за 2021 год в размере: налог - 2229,00 рублей.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества - Иные строения, помещения и сооружения; <данные изъяты>; код налогового органа <адрес>, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога: - за 2021 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата № на недвижимое имущество по сроку уплаты до дата, в размере 1690,00 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07701000 за 2021 год в размере 1690,00 рублей не исполнена по настоящее время.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07701000 за 2021 год в размере: налог - 1690,00 рублей.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества - Объект незавершенного строительства; 26:11:071204:20; ОКТМО 07558000; код налогового органа 2645, 26, р-н. ФИО2, <адрес>, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога: - за 2021 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата № нанедвижимое имущество по сроку уплаты до дата, в размере 2860,00 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000; за 2021 год в размере 2860,00 рублей не исполнена по настоящее время.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000; за 2021 год в размере: налог - 2860,00 рублей.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества:

иные строения, помещения и сооружения; <адрес>

иные строения, помещения и сооружения; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; <адрес>,

иные строения, помещения и сооружения; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения; <адрес>; код налогового органа <адрес>, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога:

- за 2021 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата № на недвижимое имущество по сроку уплаты до дата, в размере 18560,00 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО О 07517000; за 2021 год в размере 18560,00 рублей не исполнена по настоящее время.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО О 07517000; за 2021 год в размере: налог -18560,00 рублей.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества - иные строения, помещения и сооружения; 26<адрес> налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога:

- за 2019 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата № на недвижимое имущество по сроку уплаты до дата, в размере 10692,00 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 076174дата год в размере 10692,00 рублей не исполнена по настоящее время.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 076174дата год в размере: налог - 10692,00 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 196236 руб. 96 коп., в том числе пени 33438 руб. 27 коп. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 196236 руб. 96 коп., в том числе пени 33438 руб. 27 коп.: по транспортному налогу в размере 9019,25 руб. за период (дата-дата), по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 167,17 руб. за период (дата-дата), по налогу на имущество физических лиц в границах муниципальных округов в размере 10 976,16 руб. за период (дата-дата), по налогу на имущество физических лиц в границах муниципальных округов в размере 9443,36 руб. за период (дата-дата), по земельному налогу физических лиц в границах муниципальных округов в размере 3663,20 руб. за период (дата-дата), по земельному налогу физических лиц в границах муниципальных округов в размере 1602,00 руб. за период (дата-дата), по налогу на имущество физических лиц в границах муниципальных округов в размере 40,62 руб. за период (дата-дата), по ОПС в размере 10,26 руб. за период (дата-дата), по ОПС в размере 1526,23 руб. за период (дата-дата)

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на дата:

Общее сальдо в сумме 169758 руб. 61 коп., в том числе пени 41044 руб. 80 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 14047 руб. 96 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 41044 руб. 80 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 14047 руб. 96 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26996 руб. 84 коп.

В указанное заявление включены пени в размере 26 996,84 рубля по состоянию на дата, из которых: - пени в размере 19390 руб. 31 коп начислены по правилам ст. 75 НК РФ в ред. до дата - пени в размере 7606.54 рублей за период с дата по дата начислены на отрицательноесальдо ЕНС по правилам ст. 75 НК РФ в ред. после дата.

Расчет, представленный истцом, судом проверен и признан правильным. Контрсчёт по делу в материалах дела отсутствует.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-38/32-560/2023 от дата взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 65759,84 рубль. Остаток задолженности по данному судебному приказу 65759,84 рубль.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

В виду изложенного заявленные МИФНС № по СК административные исковые требования к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых судами, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2172,80 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> задолженность в размере 65 759,84 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1000,00 руб., в том числе: штраф за 2021г. -1000,00 рублей,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере: налог — 1569,00 рублей;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07517000 за 2021 год в размере: налог - 343,00 рублей;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07558000 за 2021 год в размере: налог - 2229,00 рублей;

-задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07701000 за 2021 год в размере: налог - 1690,00 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 за 2021 год в размере: налог - 2860,00 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО О 07517000 за 2021 год в размере: налог - 18560,00 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 076174дата год в размере: налог - 10692,00 рублей.

- задолженность по пени в размере 26 996,84 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2172,80 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья копия верна: В.А. Воробьев