Решение № 2А-3962/2025 2А-3962/2025~М-2107/2025 А-3962/2025 М-2107/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-3962/2025

Дело №а-3962/2025

УИД:23RS0№-41


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ Р. Ф.

02 октября 2025 года город Сочи

Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Воронковой А.К.,

при секретаре судебного заседания Чирковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Центрального районного суда г. Сочи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по НДФЛ, штрафа и суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ за 2021 год, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1 241,00 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 827,00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 290,96 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, а также получившие доход в порядке дарения самостоятельно исчисляют сумму налога с полученного ими дохода на основании налоговой декларации но налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

На основании о ст.209, ст.210, ст.224 главы 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами (НДФЛ).

Налоговая декларация в соответствии со ст.229 Кодекса представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления декларации за 2021 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.214.10 Кодекса в случае неисполнения обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества либо полученных в результате дарения объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п.1.2 ст.88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В силу п.1.2 ст.88, ст.87 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества или получения в дар от не близких родственников, не представлена в налоговый орган в установленный законодательством срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 Кодекса, налоговым орган проводится проверка на основании данных имеющихся в базе данных.

ДД.ММ.ГГГГ в Инспекции был сформирован расчет и проведена камеральная налоговая проверка на основании полученных данных из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - Росреестр) за 2021 год в отношении налогоплательщика ФИО1

По сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 Кодекса, из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2021 году были реализованы следующие объекты налогообложения:

1) Доля 0,125 квартиры, кадастровый №, реализована ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, продавец в данном договору единственное лицо. В данном случае возможно предоставление имущественного налогового вычета в размере 750 000,00 рублей, согласно п.п. 3 п.2 ст.220 Кодекса.

2) Доля 0,125 земельного участка, кадастровый №, реализована 4 (четырьмя) участниками сделки по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае максимально возможное предоставление имущественного налогового вычета в размере 125000,00 (1000000*0,125) рублей, согласно п.п.1 п.2 ст.220 Кодекса.

На дату вынесения Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, однако после вступления в законную силу решения основная сумма долга по НДФЛ в размере 16 547,00 рублей была уплачена.

Налоговая декларация за 2021 год в налоговый орган не представлена, налог не исчислен. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других не правомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В статье 112 НК РФ приведен перечень смягчающих ответственность обстоятельств, который не является исчерпывающим. В силу п. 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Налоговый орган установил смягчающие и сумма налоговых санкций была уменьшена, предусмотренных ст. 119, ст. 122 НК РФ, не менее чем в 4 раза. Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составила 1 241,00 руб. (4964/4). Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составила 827,00 руб. (3309/4).

Однако налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

В соответствии с п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Таким образом, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 290,96 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС. На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 158 000,60 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено налогоплательщиком через «Личный кабинет».

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изменений в ст.45 НК РФ требование об уплате формируется в установленные один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

На основании вышеизложенного, выставленное требование в соответствии с налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него, может также увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом предусмотрено лишь в том случае, когда в отношении определенного лица сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Таким образом, далее, а именно ДД.ММ.ГГГГ было выставлено решение № о взыскании задолженности с уже увеличивающейся суммой задолженности за счет увеличивающейся суммы пени и начисления новых налоговых обязательств. Сумма задолженности к этому моменту стала составлять 160 426,35 рублей. Решение направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего искового заявления, была начислена после того, как вступило в законную силу решение налогового органа №, т.е. после ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в мировой участок № Центрального района г. Сочи заявление о вынесении судебного приказа № на сумму задолженности в размере 20 905,96 рублей (структура задолженности ЗВСП №: недоимка по НДФЛ за 2021 год 16 547,00 рублей, штрафы в размере 1 241,00 рублей, 827,00 рублей и пеня в размере 2 290,96 рублей).

ФИО1 добровольно и в полном объеме требование не исполнил, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Обращает внимание суда на то, что с ДД.ММ.ГГГГ ст.48 НК РФ была дополнена и расширена, в связи с чем, появились новые правила расчета сроков обращения налоговым органов в суд за взысканием задолженности.

Так, согласно п.3 пп.1 ст. 48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Однако, если на момент формирования требования еще не наступили сроки по новым начислениям (то есть суммы по новым начислениям не вошли в требование), то принудительное взыскание таких начислений производится не по правилам п.2 пп. 1 ст. 48 НК РФ, а правилам п.3 пп.2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 пп. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 1 июля общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Вышеуказанное правило применяется ввиду того, что предыдущего заявления на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1 не было и соответственно ЗВСП № (сроки подачи которого рассматриваются по настоящему делу) является в настоящее время единственным.

Таким образом, согласно правилам вышеуказанного подпункта, если в налоговое требование не была включена сумма новых начислений, и предыдущего ЗВСП в отношении налогоплательщика подано не было, то исчисление срока необходимо считать от года, когда новая задолженность была образована (начисление НДФЛ за 2021 год произошло после вынесенного решения вступило ДД.ММ.ГГГГ, то срок подачи ЗВСП не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

3ВСП № было сформировано и направленно мировому судье судебного участка № Центрального района г. Сочи ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на подачу ЗВСП в рамках настоящего административного дела не был пропущен (срок был до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ №а-3911/100-2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 20 905,96 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

По приведенным основаниям, подробно изложенным в адресованном суду административном исковом заявлении, просит суд удовлетворить заявленные требования.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, причины неявки суду неизвестны, об отложении судебного заседания не просил. Административным ответчиком представлены письменные возражения на административный иск, в которых он просил отказать в удовлетворении административного иска. В обоснование возражений административный ответчик указывает, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ включены суммы задолженности, которые уже ранее взысканы решениями судов, а также суммы задолженности, по которым отказано ранее вынесенными решениями суда.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ и при установленных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена статьей 57 Конституции РФ, а также ст. 23 Налогового кодекса РФ и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании о ст.209, ст.210, ст.224 главы 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами (НДФЛ).

В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в РФ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, подлежат уплате физическими лицами, получившими такой доход.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика меньше установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии со ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, а также получившие доход в порядке дарения самостоятельно исчисляют сумму налога с полученного ими дохода на основании налоговой декларации но налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

В силу ст. 214.10 Кодекса в случае неисполнения обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества либо полученных в результате дарения объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п.1.2 ст.88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В соответствии с п.1.2 ст.88, ст.87 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества или получения в дар от не близких родственников, не представлена в налоговый орган в установленный законодательством срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 Кодекса, налоговым орган проводится проверка на основании данных имеющихся в базе данных.

ДД.ММ.ГГГГ в Инспекции был сформирован расчет и проведена камеральная налоговая проверка на основании полученных данных из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - Росреестр) за 2021 год в отношении налогоплательщика ФИО1

Материалами дела подтверждается, что в 2021 году налогоплательщиком были реализованы следующие объекты налогообложения:

1) Доля 0,125 квартиры, кадастровый №, реализована ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, продавец в данном договору единственное лицо. В данном случае возможно предоставление имущественного налогового вычета в размере 750 000,00 рублей, согласно п.п. 3 п.2 ст.220 Кодекса.

2) Доля 0,125 земельного участка, кадастровый №, реализована 4 (четырьмя) участниками сделки по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае максимально возможное предоставление имущественного налогового вычета в размере 125000,00 (1000000*0,125) рублей, согласно п.п.1 п.2 ст.220 Кодекса.

Судом установлено, что на дату вынесения Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, однако после вступления в законную силу решения основная сумма долга по НДФЛ в размере 16 547,00 рублей была уплачена.

Налоговая декларация за 2021 год в налоговый орган не представлена, налог не исчислен. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других не правомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В статье 112 НК РФ приведен перечень смягчающих ответственность обстоятельств, который не является исчерпывающим. В силу п. 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Налоговый орган установил смягчающие обстоятельства, и сумма налоговых санкций была уменьшена, предусмотренных ст. 119, ст. 122 НК РФ, не менее чем в 4 раза. Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составила 1 241,00 руб. (4964/4). Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составила 827,00 руб. (3309/4).

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый Налоговый Счет.

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

B соответствии с п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Таким образом, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 290,96 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС. На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 158 000,60 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено налогоплательщиком через «Личный кабинет».

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изменений в ст.45 НК РФ требование об уплате формируется в установленные один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

На основании вышеизложенного, выставленное требование в соответствии с налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него, может также увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда, в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Таким образом, далее, а именно ДД.ММ.ГГГГ было выставлено решение № о взыскании задолженности с уже увеличивающейся суммой задолженности за счет увеличивающейся суммы пени и начисления новых налоговых обязательств. Сумма задолженности к этому моменту стала составлять 160 426,35 рублей. Решение направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего административного искового заявления, была начислена после того, как вступило в законную силу решение налогового органа №, т.е. после ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в мировой участок № Центрального района г. Сочи заявление о вынесении судебного приказа № на сумму задолженности в размере 20 905,96 рублей (структура задолженности ЗВСП №: недоимка по НДФЛ за 2021 год 16 547,00 рублей, штрафы в размере 1 241,00 рублей, 827,00 рублей и пеня в размере 2 290,96 рублей).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 добровольно и в полном объеме требование не исполнил, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

П. 1 ст. 48 НК РФ гласит о том, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляется с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Так, согласно п.3 пп.1 ст. 48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Однако, если на момент формирования требования еще не наступили сроки по новым начислениям (то есть суммы по новым начислениям не вошли в требование), то принудительное взыскание таких начислений производится не по правилам п.2 пп. 1 ст. 48 НК РФ, а правилам п.3 пп.2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 пп. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 1 июля общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Вышеуказанное правило применяется ввиду того, что предыдущего заявления на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1 не было и соответственно ЗВСП № (сроки подачи которого рассматриваются по настоящему делу) является в настоящее время единственным.

Таким образом, согласно правилам вышеуказанного подпункта, если в налоговое требование не была включена сумма новых начислений, и предыдущего ЗВСП в отношении налогоплательщика подано не было, то исчисление срока необходимо считать от года, когда новая задолженность была образована (начисление НДФЛ за 2021 год произошло после вынесенного решения вступило ДД.ММ.ГГГГ, то срок подачи ЗВСП не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

3ВСП № было сформировано и направленно мировому судье судебного участка № Центрального района г. Сочи ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на подачу ЗВСП в рамках настоящего административного дела не был пропущен (срок был до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ №а-3911/100-2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 20 905,96 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась с административным иском в порядке искового производства заявления в Центральный районный суд города Сочи.

Ввиду вышеизложенного, административным истцом был соблюден срок подачи административного искового заявления.

Рассматривая доводы административного ответчика в обоснование возражений по сумме начисленной НДФЛ, суд не находит их обоснованными, в связи с чем отклоняет их. Доводы административного ответчика о неправомерности взыскания суммы задолженности, которые уже ранее взысканы решениями судов, а также суммы задолженности, по которым отказано ранее вынесенными решениями суда, указанными в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, не имеют отношения к данному административному делу, так как в указанном требовании взыскиваемые в рамках данного дела суммы не отражены, следовательно, требования об их взыскании не рассматривались судами, ранее вынесших решения.

Согласно ст. 19 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Право государственных налоговых инспекций предъявлять иски о взыскании недоимок по платежам в государственный бюджет и штрафов за различные финансовые нарушения закреплено законодательством РФ. В этих случаях указанные органы обращаются в суд не за защитой своих прав и интересов, а в интересах государства.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты государственной пошлины освобождены.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При размере взыскиваемой налоговой задолженности, равной сумме 4 358,96 руб., суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика суммы государственной пошлины в размере 4 000,00 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по НДФЛ, штрафа и суммы пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) задолженность по НДФЛ за 2021 год, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1 241,00 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 827,00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 290,96 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СУДЬЯ