Решение № 2А-1267/2018 2А-34/2019 2А-34/2019(2А-1267/2018;)~М-1328/2018 М-1328/2018 от 9 января 2019 г. по делу № 2А-1267/2018

Дело № 2а – 34/2019

Поступило в суд 10.12.2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2019 года г. Куйбышев, Новосибирская область

Куйбышевский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Детко Н.Н.

при секретаре Бурундуковой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость и штрафных санкций,

У С Т А Н О В И Л:

В обоснование иска административный истец указывает, что индивидуальный предприниматель ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налогоплательщика ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет менее 70 процентов.

Таким образом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 В.В. считается утратившим право на применение ЕСХН, следовательно, в соответствии со ст. ст. 207, 227, 143 НК РФ с указанной даты является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость.

Однако, как выявлено в ходе проверки, ФИО1 несвоевременно были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2013- 2015 годы.

Следовательно, налогоплательщик ФИО1 совершил налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, за что предусмотрена ответственность, установленная п. 1 ст. 119 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Принимая во внимание, что ранее ФИО1 налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговую инспекцию не предоставлял и данный налог не начислял, следовательно, в нарушение п. 1 статьи 210 НК РФ, в результате занижения налоговой базы, с учетом ставки налога, действующей в проверяемый период, занижена сумма налога на доходы физических лиц на общую сумму 422984 рублей, в том числе: за 2013 год - 92840 рублей; за 2014 год - 176550 рублей; за 2015 год - 153594 рублей, за что предусмотрена налоговая ответственность установленная пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за период 2013 – 2015 гг. в сумме 422984 рубля налогоплательщику ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ было начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129946 рублей 31 копейка.

Кроме того, проверкой установлено, что налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость на 1 квартал 2013 года, 2,3, 4 квартал 2014 года и 1-4 кварталы 2015 года налогоплательщиком ФИО1 не подавались.

Следовательно, ФИО1 совершены налоговые правонарушения - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Допущенные налогоплательщиком нарушения привели к неполной уплате суммы НДС:

- за 1 квартал 2013 года на сумму 19459 рублей; за 2 квартал 2013 года - 60007 рублей, за 3 квартал 2013 г. - 31661 рублей, за 4 квартал 2013 года - 57520 рублей;

- за 1 квартал 2015 года на сумму 74806 рублей, за 2 квартал 2015 года - 82694 рублей, за 3 квартал 2015 года - 22020 рублей, за 4 квартал 2015 года - 79440 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость за период 1 квартал 2013 года, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года налогоплательщику ФИО1 было начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129946 рублей 31 копейка.

По итогам выездной налоговой проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, вручен налогоплательщику лично.

В инспекцию от ФИО1 поступило ходатайство о снижении штрафных санкций, которое начальником инспекции удовлетворено, размер штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ и НДС уменьшен в 8 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, рассмотрев Акт № от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки, начальник Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, и назначении наказания в виде штрафа в размере 45777 рублей 86 копеек. Указанное решение было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, требование № налогоплательщиком не исполнено.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2013, 2014, 2015 годы в сумме 422984 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 101619 рублей 54 копейки, сумму штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц в размере 20634 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на добавленную стоимость за период 1 квартал 2013 года, 2 - 4 кварталы 2014 года, 1 - 4 кварталы 2015 года в сумме 450447 рублей 00 копеек, пени за период с 23.04.2013г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129946 рублей 31 копейка, сумму штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость в размере 25143 рубля 86 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержал иск по изложенным в нем основаниям, пояснил, что недоимка по налогам образовалась вследствие применения налогоплательщиком налогообложения в форме единого сельскохозяйственного налога, которое не подлежало применению в отношении ИП ФИО1

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявлений, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие, либо об отложении дела, в суд не представил, явка административного ответчика в судебное заседание не признана судом обязательной, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, выслушав мнение представителя истца, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу ч. 2 ст. 346.1 НК РФ единый сельскохозяйственный налог применяется только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, признаваемых налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, установлен ч. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Согласно ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В силу ст. 163 НК РФ налоговый период для налогоплательщиков устанавливается как квартал.

Согласно ч. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей.

В соответствии с ч. 5 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, ему направляется требованием об уплате налога с извещением о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 74 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за несвоевременную уплату налога в виде пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в МИ ФНС № 5 по Новосибирской области в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-15).

В отношении налогоплательщика ФИО1 МИ ФНС № 5 по Новосибирской области проведена выездная налоговая проверка на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено, что ФИО1 применяет 2 режима налогообложения: единый сельскохозяйственный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении вида деятельности – розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевых продуктов, включая напитки и табачные изделия. Однако, в связи с тем, что установлено, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет менее 70%, выявлена неуплата или неполная уплата (недоимка) в указанный по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость в сумме 2090239 рублей. Кроме того, выявлены факты не предоставления в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ и НДС за 2013, 2014, 2015 годы (л.д. 22-68).

ДД.ММ.ГГГГ в МИ ФНС России № 5 по Новосибирской области поступило ходатайство ФИО1 о снижении штрафных санкций за совершение налогового правонарушения (л.д. 70).

Решением начальника МИ ФНС России № 5 по Новосибирской области № от ДД.ММ.ГГГГ установлена недоимка по НДФЛ и НДС за 2013 – 2015 годы в сумме 873431 рубля, в том числе:

- по НДФЛ за 2013 год – 92840 рублей;

- по НДФЛ за 2014 год – 176550 рублей;

- по НДФЛ за 2015 год – 153594 рубля;

- по НДС за 1 квартал 2013 года – 19459 рублей;

- по НДС за 2 квартал 2014 года - 28696 рублей;

- по НДС за 3 квартал 2014 года – 55479 рублей;

- по НДС за 1 квартал 2015 года – 74806 рублей;

- по НДС за 2 квартал 2015 года – 82694 рублей;

- по НДС за 3 квартал 2015 года – 22020 рублей;

- по НДС за 4 квартал 2015 года – 79440 рублей.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 122, 119 НК РФ, ходатайство ФИО1 о снижении штрафных санкций за совершение налогового правонарушения удовлетворено, ему назначен штраф в размере 45777 рублей 86 копеек (л.д. 71-112).

В связи с несвоевременной оплатой (неуплатой) ФИО1 налогов, ему начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 231565 рублей 85 копеек, в том числе:

- в связи с неуплатой или неполной уплатой НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 101619 рублей 54 копейки;

- в связи с неуплатой или неполной уплатой НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129943 рублей 31 копейка (л.д. 20-21).

В адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в сумме 873431 рубль, пени в сумме 231565 рублей 85 копеек и штрафов в сумме 45777 рублей 86 копеек, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17- 19).

В указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком погашена не была. Доказательств иного суду не представлено.

Проверяя правильность расчетов задолженности по налогам и пени, представленных административным истцом, суд приходит к мнению, что данные расчеты произведены верно.

На основании изложенного, поскольку требование об уплате недоимки в сумме 873431 рубль, пени в сумме 231565 рублей 85 копеек и штрафов в сумме 45777 рублей 86 копеек до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в пользу государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13953 рубля 87 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 632383, <адрес>, квартал 8, <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2013, 2014, 2015 годы в сумме 422984 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 101619 рублей 54 копейки; сумму штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц в размере 20634 рубля; задолженность по налогу на добавленную стоимость за период 1 квартал 2013 года, 2,3,4 кварталы 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2015 года в сумме 450447 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129946 рублей 31 копейка; сумму штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость в размере 25143 рубля 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 13953 рубля 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Н.Н. Детко