Решение № 02А-0073/2025 02А-0073/2025~МА-1931/2024 2А-73/2025 МА-1931/2024 от 31 июля 2025 г. по делу № 02А-0073/2025

УИД: 77RS0023-02-2024-019399-43 № 2а-73/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

25 марта 2025 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при секретаре Волынец А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-73/2025 по административному иску ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по адрес обратилась в суд с административным иском и просила взыскать со ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, за 2021 год – сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2018 год – сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2018 год – сумма, по пеням – сумма

В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес (ИНН <***>). Согласно полученным из Росреестра сведениям ответчик владеет имуществом, подлежащим налогообложению. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 12.08.2023 № 45177704 о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме сумма В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов административному ответчику направлялось требование от 23.07.2023 № 37157 об уплате налогов и сборов в сумме сумма, пеней – сумма в срок до 11.09.2023; Инспекцией принято решение от 26.12.2023 № 10702 о взыскании задолженности с ответчика за счет денежных средств и электронных денежных средств на общую сумму сумма; мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и сборам, который отменен 07.05.2024.

Представитель административного истца ИФНС России № 14 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, доводы административного иска поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменных возражениях, приобщенных к материалам административного дела.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.ст.396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из пункта 3 статьи 420 НК РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщикпи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в том числе адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 2-4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Из пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес, (ИНН <***>). Согласно полученным из Росреестра сведениям ответчик владеет имуществом, подлежащим налогообложению.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 12.08.2023 № 45177704 о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме сумма

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и страховых взносов административному ответчику направлялось требование от 23.07.2023 № 37157 об уплате указанных недоимок в сумме сумма, пеней – сумма в срок до 11.09.2023, требование вручено через личный кабинет налогоплательщика 11.08.2023.

Инспекцией принято решение от 26.12.2023 № 10702 о взыскании задолженности с ответчика за счет денежных средств и электронных денежных средств на общую сумму сумма

Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно частям 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По заявлению ИФНС России № 14 по адрес мировым судьей судебного участка № 345 адрес 18.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 за счет имущества физического лица недоимки по налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере сумма, страховых взносов по ОМС за 2018 год – сумма, страховых взносов по ОПС за 2018 год – сумма, по пеням – сумма, который был отменен 07.05.2024 в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения.

С настоящим иском истец обратился в суд 24.10.2024, то есть в установленные законом сроки.

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен: срок оплаты недоимки по требованию установлен до 11.09.2023, судебный приказ вынесен 18.04.2024.

Исследовав материалы дела, учитывая, что срок пропущен, суд признает причины пропуска срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа неуважительными, в связи с чем полагает, что пропущенный процессуальный срок восстановлению не подлежит. Данные обстоятельства являются самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Сведений о принятых Инспекцией в установленные сроки мерах взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год в материалах дела не имеется, при таких обстоятельствах указанные недоимки по транспортному налогу и начисленные на данные недоимки пени в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежали учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика в связи с истечением срока на их принудительное взыскание, и неправомерно включены в сальдо ЕНС налогоплательщика на 01.01.2023 и, как следствие, в требование.

Кроме того, указанные недоимки по страховым взносам Инспекцией на момент рассмотрения дела перенесены в просроченную задолженность в связи с истечением сроков на их принудительное взыскание.

Согласно представленным сведениям из АИС налог-3 ПРОМ по состоянию на 24.03.2025 задолженность ФИО1 по страховым взносам, налогам и пеням отсутствует: налог на имущество в размере сумма оплачен, недоимки по страховым взносам за 2018 год, а также пени перенесены в просроченную задолженность, текущая задолженность составляет сумма

При таких обстоятельствах, суд признает требования административного истца необоснованными, и отказывает в их удовлетворении в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пеням отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Мещерякова

Решение изготовлено в окончательной форме 01.08.2025.