Решение № 2А-501/2018 2А-501/2018~М474/2018 М474/2018 от 8 ноября 2018 г. по делу № 2А-501/2018

Дело № 2а-501/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2018 года г.Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Олейник Н.Н.,

при секретаре Максимовой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного письменного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговый орган представлена информация о транспортных средствах, зарегистрированных на имя ФИО1:

- автомобиль легковой, марки ВАЗ 21099, 1996 года выпуска, дата регистрации транспортного средства 19 апреля 2013 года, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль легковой, марки NISSAN ALMERA CLASSIK, 2011 года выпуска, дата регистрации транспортного средства 17 января 2012 года, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль легковой, марки ВАЗ 2109, 1989 года выпуска, дата регистрации транспортного средства 29 декабря 2010 года, государственный регистрационный знак №.

Налоговая инспекция начислила административному ответчику транспортный налог за 2016 год на указанные транспортные средства в сумме 3587 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

В установленные сроки в добровольном порядке транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 11 рублей 84 копейки. Также начислены пени на ранее возникшую недоимку по транспортному налогу в сумме 175 рублей 60 копеек.

Кроме того, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представлена в налоговую инспекцию информация о принадлежности ФИО1 квартиры <адрес>.

Налоговая инспекция произвела начисление налога на имущество физических лиц на указанную квартиру за 2016 год в сумме 133 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, который в установленный срок административным ответчиком не был уплачен. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 44 копейки.

В соответствии со статьей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, которое в установленные сроки не исполнено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Удомельского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2016 год и соответствующих пени в общей сумме 3907 рублей 88 копеек.

Мировым судьей судебного участка №2 Удомельского района Тверской области 08 августа 2018 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки с ФИО1

Поскольку указанная в административном иске общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога на следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21099, 1996 года выпуска, с мощностью двигателя 70 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №, как лицо, на которое с 19 апреля 2013 года в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано данное транспортное средство;

- автомобиль легковой марки NISSAN ALMERA CLASSIK, 2011 года выпуска, с мощностью двигателя 107 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №, как лицо, на которое с 17 января 2012 года в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано данное транспортное средство;

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21090, 1989 года выпуска, с мощностью двигателя 64 лошадиных силы, государственный регистрационный знак №, как лицо, на которое с 29 декабря 2010 года в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано данное транспортное средство.

В соответствии с положениями статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, к силу которых отнесена квартира.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С силу пункта 3 указанной статьи налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 указанной статьи).

Судом установлено, что ФИО1 с 07 мая 2015 года принадлежит на праве собственности 1/5 доля в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>.

В соответствии с требованиями статей 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 27 сентября 2017 года направлено налоговое уведомление №№ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 3587 рублей и налога на имущество за 2016 год в сумме 133 рубля. В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 27 сентября 2017 года.

Уплата транспортного и земельного налога за 2016 год должна была быть произведена административным ответчиком в срок не позднее 01 декабря 2017 года.

На основании пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующую пеню.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации срок направления требования об уплате налога исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога, а со дня фактического выявления недоимки.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, 14 декабря 2017 года в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №№ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год в срок до 30 января 2018 года, а также пени в сумме 12 рублей 28 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, из анализа вышеуказанных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен и составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Учитывая, что в направленном административному ответчику требовании об уплате налога №№ по состоянию на 14 декабря 2017 года был установлен срок для погашения задолженности до 30 января 2018 года, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам возникло у налогового органа с указанной даты, в связи с чем последним днем для подачи мировому судье заявления о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год и налогу на имущество за 2016 год являлось 30 июля 2018 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество за 2016 год и соответствующих пени налоговая инспекция обратилась к мировому судье 03 августа 2018 года, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока. Определением мирового судьи от 08 августа 2018 года в принятии заявления налоговой инспекции отказано.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, судом установлено, что на дату обращения с настоящим административным иском в Удомельский городской суд Тверской области, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 года и соответствующих пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем в удовлетворении заявленных административных исковых требований в данной части надлежит отказать.

Ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом в нарушение положений статьи 62 КАС Российской Федерации представлено не было, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Ссылка на загруженность сотрудников налогового органа, исполняющих обязанность по передаче неисполненных требований для взыскания в судебном порядке, не может рассматриваться в качестве обоснования уважительности причин пропуска срока исковой давности. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в удовлетворении требований о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 175 рублей 60 копеек также надлежит отказать.

Как следует из материалов дела, 18 ноября 2017 года в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №№ об уплате пени в сумме 175 рублей 60 копеек на недоимку по транспортному налогу в срок до 10 января 2018 года.

Из содержания представленного расчета, следует, что указанные пени начислены на недоимку по транспортному налогу в сумме 10526 рублей за период с 01 ноября 2015 года по 31 декабря 2015 года. Правового обоснования начисления предъявленных к взысканию пени, указанных в вышеприведенном расчете, налоговым органом не приведено. Доказательств как направления и вручения административному ответчику налогового уведомления и требования по уплате налога за указанные в расчете периоды, так и оплаты административным ответчиком этого транспортного налога по истечении установленного срока, или взыскания его административным истцом в судебном порядке, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, правовые основания для взыскания пени в остальной части отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3587 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 187 рублей 44 копейки, задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 133 рубля и пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 44 копейки, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Удомельский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.Н.Олейник