Решение № 2А-25/2024 2А-25/2024(2А-355/2023;)~М-330/2023 2А-355/2023 М-330/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-25/2024

Дело № 2а-25/2024 (2а-355/2023) УИД 24RS0058-01-2023-000411-57


Решение

Именем Российской Федерации

город Шарыпово 15 января 2024 года

Шарыповский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Корнева И.А.,

при секретаре судебного заседания Бархатовой Н.Ю.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее МИФНС № 10 России по Красноярскому краю) к ТТВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Административный истец МИФНС № 10 России по Красноярскому краю обратился в суд с административным иском к ТТВ о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.03.2004 по 08.12.2020, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также является плательщиком земельного налога, налога на имущество и доходы физических лиц. В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования с начисленными пенями: требование № от 30.01.2019 на сумму 970 руб. (срок исполнения до 26.09.2019), требование № от 10.02.2020 на сумму 970 руб. (срок исполнения до 06.04.2020), требование № от 18.06.2021 на сумму 788 руб. (срок исполнения до 24.11.2021), требование № от 04.02.2021 на сумму 27971 руб. 31 коп. (срок исполнения до 30.03.2021), требования направлены административному ответчику посредством заказной почты. Определениями от 26.06.2023 судебные приказы о взыскании с ТТВ задолженности по налогам и сборам отменен. С учетом списаний, произведенных налоговым органом, и платежей административного ответчика, задолженность, подлежащая взысканию, составляет 10035 руб. 86 коп. При таких обстоятельствах, административный истец просит взыскать с ТТВ задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 10035 руб. 86 коп., в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц на задолженность за 2017 год в сумме 14 руб. 18 коп. за период с 04.12.2018по 29.01.2019, ОКТМО №;

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 970 руб., пени в сумме 14 руб. 05 коп. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020, ОКТМО №

-земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 788 руб., пени в сумме 23 руб. 42 коп. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021, ОКТМО №

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2020 год в сумме 8199 руб. 49 коп., пени в сумме 26 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №.

Поскольку административный истец (МИФНС России № 10 по Красноярскому краю, административный ответчик ТТВ, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания (л.д. 83-84), непосредственно в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили, а в административном иске имелось ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 8), суд счел возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей или не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По правилам ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По смыслу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Исходя из п. 3 ст. ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пп. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Исходя из положений п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в силу требования ч. 1 ст. 309 НК РФ

В силу требований ч.ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ТТВ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.07.2014 по 21.12.2020, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от 05.07.2023 (л.д. 32).

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) размер страховых взносов, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Кроме того ТТВ с 14.07.2016 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 34,3 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 31).

В соответствии с ч. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

При этом в силу ч. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно ч. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ТТВ земельного участка, отсутствием в ЕГРН сведений об отчуждении данного участка, ТТВ является плательщиком земельного налога в силу закона.

В связи с тем, что налоги и взносы не были уплачены плательщиком налогов в установленный законом срок, ТТВ, были направлены требования об уплате налогов, страховых взносов, пени: требование № от 30.01.2019 на сумму 970 руб. (срок исполнения до 26.09.2019), требование № от 10.02.2020 на сумму 970 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), требование № от 18.06.2021 на сумму 788 руб. (срок исполнения до 24.11.2021), требование № от 04.02.2021 на сумму 27971 руб. 31 коп. (срок исполнения до 30.03.2021).

Расчет сумм исчисленного налоговым органом административному ответчику ТТВ страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год, земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы проверен судом, является математически верным и произведен с учетом требований налогового законодательства Российской Федерации. При этом судом учтено, что налог на земельный участок исчислен исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (с учетом положений п.п. 1, 3 ст. 403 НК РФ).

При этом, как указано в административном исковом заявлении, при исчислении задолженности административного ответчика по налогам и сборам учтены списания, произведенные налоговым органом, и платежи, поступившие от налогоплательщика, в связи с чем общая сумма задолженности (по сравнению с суммой задолженности, указанной в налоговых требованиях требованиях) уменьшилась и составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 8199 руб. 49 коп.; по земельному налогу за 2018 год 970 руб.; по земельному налогу за 2019 год 788 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Расчет пени, начисленной административному ответчику ТТВ на недоимку по земельному налогу и взносам на обязательное медицинское страхование, приложен административным истцом к исковому заявлению (л.д. 28-29), также проверен судом и является математически верным.

Контррасчет образовавшейся задолженности стороной административного ответчика не представлен.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Мировым судьей судебного участка № 130 в г. Шарыпово Красноярского края выданы судебный приказ № от 15.09.2021 о взыскании с должника ТТВ задолженности по налогам в общей сумме 9210 руб. 26 коп. госпошлины на сумму 200 руб., судебный приказ № от 29.08.2022 о взыскании с должника ТТВ задолженности по налогам в размере 1795 руб. 60 коп., госпошлины на сумму 200 руб., которые были отменены должником 26 июня 2023 года.

Доказательства погашения задолженности по налогам и пени административный ответчик не предоставила, при таких обстоятельствах, требования по административному исковому заявлению подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный ст. 286 КАС РФ срок административным истцом не пропущен, административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах установленного для этого законом срока.

При таких обстоятельствах, требования по административному исковому заявлению подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст.333.36 НК РФ размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ТТВ подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Шарыповский муниципальный округ Красноярского края» в сумме 401 руб. 43 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ТТВ о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ТТВ, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 10035 (Десять тысяч тридцать пять) рублей 86 копеек, из которых:

- пени по земельному налогу с физических лиц на задолженность за 2017 год в сумме 14 руб. 18 коп. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, ОКТМО №

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 970 руб., пени в сумме 14 руб. 05 коп., за период с 03.12.2019 по 09.02.2020, ОКТМО №

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 788 руб., пени в сумме 23 руб. 42 коп. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021, ОКТМО №

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2020 год в сумме 8199 руб. 49 коп., пени в сумме 26 руб. 72 коп., за период с 12.01.2021 по 03.02.2021, ОКТМО №

Сумма задолженности подлежит перечислению по реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ТТВ государственную пошлину в доход муниципального образования «Шарыповский муниципальный округ Красноярского края» в размере 401 (Четыреста один) рубль 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 19 января 2024 года.

Председательствующий И.А. Корнев

Решение суда принято в окончательной форме 19 января 2024 года