Решение № 2А-4124/2023 2А-4124/2023~М-4185/2023 М-4185/2023 от 13 декабря 2023 г. по делу № 2А-4124/2023

УИД: №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2023 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Лужиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-4124/23 по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по уплате налогов и пеням,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области, в котором просит признать безнадежной к взысканию недоимку по земельному налогу в размере 3925 руб., пени в размере 1775 руб. 90 коп., в связи с истечением установленного срока их взыскания в принудительном порядке; обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Московской области списать указанную безнадежную к взысканию недоимку и задолженность по пеням с единого налогового счета административного истца.

В обоснование заявленных требования истец указывает на то, что спорная сумма недоимки по налогу, пеням образовалась за период с 2014-2016 г.г., таким образом срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию, требования об уплате налога, пени истцу не направлял, следовательно отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по налогам в общей сумме 5700 руб. 90 коп. является безнадежной к взысканию.

В судебном заседании ФИО1 и ее представитель поддержали заявленные исковые требования.

Представитель Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащим удовлетворению, учитывая следующее.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 получила требование Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области № от 23.07.2023 г. об уплате земельного налога в размере 3925 руб., задолженности по пеням в размере 1692 руб. 84 коп.

Из письма УФНС России по Московской области от 21.09.2023 г. следует, что по состоянию на 20.09.2023 г. на едином налоговом счете ФИО1 числится отрицательное сальдо (задолженность) в общей сумме 5700 руб. 90 коп., в том числе:

- по земельному налогу в общей сумме 3925 руб., срок уплаты 01.12.2017 г. (отсутствует уплата по начислениям за 2014-2016 г.г.);

- пени в сумме 1775 руб. 90 коп.

В собственности административного истца с 17.09.1998 г. находится земельный участок № 84 в СНТ «Воздвиженский», расположенный по адресу: <адрес>

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ей законом, обратилась в суд с указанным иском.

Судом установлено, что согласно данным информационной базы за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по уплате земельного налога в сумме 3925 руб., пеня в сумме 1692 руб. 84 коп.

При этом Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, исходя из материалов дела, суд приходит к выводу, что административный ответчик утратил возможность для принудительного взыскания указанной суммы задолженности. Самостоятельно осуществить списание безнадежной к взысканию налоговой задолженности административный ответчик не может в связи с отсутствием соответствующих полномочий. Как установлено в судебном заседании, наличие безнадежной к взысканию налоговой задолженности по пени на лицевом счете налогоплательщика ограничивает права и законные интересы административного истца.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от N 1150-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно ст. 113 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В соответствии со ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд.

Таким образом, поскольку недоимка по налогу и пени образовалась за период 2014-2016 г.г., то срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогам и начисленных пени считается пропущенным, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию числящуюся за ФИО1 недоимку по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 г.г. в общей сумме 3925 руб. сроком уплаты 01.12.2017 г. и пени от указанного налога в сумме 1775 руб. 90 коп., в связи с истечением установленного срока их взыскания в принудительном порядке. Обязать административного ответчика списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с единого налогового счета административного истца.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Королёвский городской суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Касьянов

Решение изготовлено в окончательной форме 19.01.2024 г.