Решение № 2А-6288/2024 2А-995/2025 2А-995/2025(2А-6288/2024;)~М-5110/2024 М-5110/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-6288/2024

УИД: 50RS0045-01-2024-007496-03

Дело №2а-995/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2025 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Артемовой Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Семеновой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу, ссылаясь на то, что она получила требование об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 25.09.2023, по налогу на добавленную стоимость за 2011 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, уплате пеней за несвоевременную уплату налогов. При этом деятельность индивидуального предпринимателя административный истец прекратила 27.03.2019 года. Считает, что административным ответчиком утрачена возможность взыскания указанных налогов, начисленных пеней, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель ответчика ИФНС России по г. Солнечногорск Московской области ФИО2 в судебное заседание явилась, против удовлетворения заявленных требований возражала по доводам, изложенным в отзыве на административный иск.

Руководствуясь частью 1 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, с учетом мнения явившихся участников процесса, суд определил перейти к рассмотрению дела по существу в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, заслушав позицию сторон, исследовав материалы дела, в объеме, представленном сторонами, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 59, 48 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета (единого налогового счета) налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности.

Частью 1 ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя. Решение о признании таких недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016 г.) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и следует из возражений административного ответчика на иск, по состоянию на 10.01.2024 отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО1 составляет 38811,72 руб., в т.ч. пени в сумме 11093,18 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость за 4 кв. 2011 г. в сумме 2221,48 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 13512,61 руб. за 2018, 2019 г.г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 11984,45 руб. за 2017-2019 г.г., пеней в размере 11093,18 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 249 Солнечногорского судебного района Московской обл. от 21.10.2022 отменен судебный приказ от 27.09.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням.

Из возражений на иск следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности, предусмотренная ст. 69 НК РФ, выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 45378 от 25.09.2023.

На основании ст.48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 357 от 10.12.2024 на сумму 38811,72 руб., в т.ч. пени 11093,18 руб., налога на добавленную стоимость в размере за 4 кв. 2011 в сумме 2221,48 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 13512,61 руб. за 2018- 2019 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 11984,45 руб. за 2017, 2018, 2019 г.г., пеней в размере 11093,18 руб., которое направлено мировому судье судебного участка № 249 Солнечногорского судебного района Московской области. 16.12.2024 вынесен судебный приказ № 9а- 1766/24.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления ФИО1

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд-

Р Е Ш И Л:

Административный иск ФИО1- удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговую задолженность ФИО1 за 2011, 2017,2018,2019 годы в общей сумме 22 497 руб. 77 коп. и пени в размере 19 340 руб. 62 коп.

Обязать ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области списать указанную сумму в установленном законом порядке.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме 12 февраля 2025 года.

Судья Артемова Е.Н.