Решение № 2А-5644/2024 2А-795/2025 2А-795/2025(2А-5644/2024;)~М-3905/2024 М-3905/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-5644/2024

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование своих требований следующее.

На налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: № (далее - Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № № по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № № по Нижегородской области (далее – административный истец, налоговый орган).

Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ (ранее в соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон №212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страхов взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. №243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ему были начислены пени.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ Данное требование ответчик не исполнил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан, но определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Изначально налоговый орган просил взыскать с ФИО1 пени в сумме 32145,64 руб., начисленные как на задолженность в рамках ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12567,96 руб., так и до перехода в ЕНС из КРСБ в сумме 19577,68 руб.

В последующем судом принято к рассмотрению уточненное административное исковое заявление, которым административный истец увеличил свои требования.

Из уточненного административного иска следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н.Новгорода был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность в размере 28684,63 руб. в пользу налогового органа, но 07.12.2023г. по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

В последующем ФИО1 обратился с заявлением о повороте исполнения судебного приказа, взыскании с него денежных средств, которые были направлены в счет погашения задолженности.

30.05.2024г. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н.Новгорода было вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено доначисление на сумму осуществленных возвратов. Соответственно, отрицательный остаток сальдо ЕНС было увеличено на сумму в размере 28684,63 руб.

Ответчику был осуществлен возврат денежных средств в размере 28684,63 руб.

Изначально инспекция в суд с административным исковым заявлением по взысканию недоимки по страховым взносам за 2017-2019 г.г. не обращалась в связи с тем, что на момент формирования искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) недоимка по страховым взносам за 2017-2019 г.г. была погашена. Однако после осуществления возврата денежных ?средств на основании определений о повороте вновь образовалась задолженность.

По состоянию на текущую дату остаток задолженности, ранее взысканный по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 20 129,43 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 2 535,88 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб.

На основании вышеизложенного, налоговый орган просит включить недоимку по страховым взносам за 2017-2019 гг.г. (по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ) в исковые требования и взыскать с ФИО1 задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 20 129,43 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 2 535,88 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб.

- пени в размере - 32145,64 руб.,

а всего общую сумму 67534,95 руб., в том числе: налог – 35389,31 руб., пени – 32145,64 руб.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц, участвующих в деле, на основании ч.7 ст.150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок за 2017, 2018, 2019 г.г. налоговым органом в отношении налогоплательщика выносились следующие требования:

- от 17.01.2018 г. №1455 об уплате страховых взносов на ОПС за 2017 г. в сумме 23440,00 руб., на ОМС за 2017 г. в сумме 4590,00 руб., пеней в сумме 5215,78 руб. в срок до 29.01.2018 г.;

- от 22.01.2019 г. №769 об уплате страховых взносов на ОПС за 2018 г. в сумме 26545,00 руб., на ОМС за 2018 г. в сумме 5840,00 руб., пеней в сумме 2639,20 руб. в срок до 11.02.2019 г.;

- от 28.01.2020 г. №1758 об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 г. в сумме 29354,00 руб., на ОМС за 2019 г. в сумме 6884,00 руб., пеней в сумме 203,84 руб. в срок до 20.02.2020 г.

Как видно из материалов дела налогоплательщик в установленные сроки вышеуказанные требования налогового органа не исполнил.

В соответствии с п.7 ст.46 НК РФ в редакции, действовавшей на день выставления требований, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В силу ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя (п.9 ст.47 НК РФ)

Из материалов дела следует, что в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 выносились акты органа, осуществляющего контрольные функции, на основании которых в службе судебных приставов возбуждались исполнительные производства.

Так постановлением судебного пристава-исполнителя Ленинского МОСП от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 возбуждалось исполнительное производство №-ИП, о взыскании задолженности в сумме 33205,78 руб. (ОМС 2017, ОПС 2017).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Ленинского МОСП от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 возбуждалось исполнительное производство №-ИП, о взыскании задолженности в сумме 34803,15 руб. (ОМС 2018, ОПС 2018), которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.3 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве».

Постановлением судебного пристава-исполнителя Ленинского МОСП от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 возбуждалось исполнительное производство №-ИП, о взыскании задолженности в сумме 36441,84 руб. (ОМС 2019, ОПС 2019), которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.3 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве».

Кроме этого, в связи с утратой ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя после ДД.ММ.ГГГГ, в мае 2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгород от ДД.ММ.ГГГГ № г. с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 79299 руб., пеня в размере 2078,16 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года: налог в размере 17314 руб., пеня в размере 408,43 руб., на общую сумму 99 099 руб. 59 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № г. отменен.

Из пояснений Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42) следует, что в судебный приказ № вошли задолженности по ОПС и ОМС за 2017-2019 г.г.

Кроме этого, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 пеней в сумме 32145,64 руб., заявленных в рамках настоящего административного дела.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгород от ДД.ММ.ГГГГ № г. с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы пени в заявленной сумме 32145,64 руб. Определением ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Решением Ленинского районного суда г. Н. Новгород от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 8 358,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31,97 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 20 154,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 77,09 руб., в общем размере 28 621,26 руб. Данное решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист ФС №.

Как видно расчета заявленных к взысканию пеней, в сумму 32145,64 руб. включены следующие пени.

Страховые взносы на ОМС:

Нагого вый период

Срок уплаты

Сумма недоимки

Сумма начисленных пени

Период начисления пени

Меры обеспечения недоимки

2017

09.01.2018

-4590.00

-1062.34

22.01.2019-

29.05.2023

судебный приказ № от 14.05.2021.

Задолженность погашена 30.05,2023

2018

»
09.01.2019

-5840.00.

-1808.81

29.01.2019-

29.01.2024

постановление по ст.47 НК 524304627 от 29.07.2019. После окончания исполнительного производства в связи с прекращением статуса ИП задолженность взыскивалась по судебному приказу № от 14.05.2021.

2019

31.12.2019

-6884.00

-2050.00

28.01.2020-

10.04.2024

постановление по ст.47 НК 524301194 от 10.03.2020. После окончания исполнительного производства в связи с прекращением статуса ИП задолженность взыскивалась по судебному приказу № от 14.05.2021.

2020

12.01.2021

-8358.05

-2460.19

09.02.2021-

10.04.2024

исполнительный лист ФС № от 07.10.2024.

Итого:

-7381.34

Страховые взносы на ОПС:

Налоге вый период

Срок уплаты

Сумма недоимки

Сумма начисленных пени

Период начисления пени

Меры обеспечения недоимки

2017

09.01.2018

-23400.00

-2649.21

22.01.2019-

30.08.2022

судебный приказ № от 14.05.2021. Задолженность погашена

31.08.2022. После окончания

исполнительного производства в связи с прекращением статуса ИП задолженность взыскивалась по судебному приказу № от 14.05.2021.

2018

09.01.2019

-26545.00

-7195.32

29.01.2019-

26.12.2023

постановление по ст.47 НК 524304627 от 29.07.2019. Задолженность погашена 27.12.2023. После окончания исполнительного производства в связи с прекращением статуса ИП задолженность взыскивалась по судебному приказу № от 14.05.2021.

2019

31.12.2019

-29354.00

-9068.970

28.01.2020-

10.04.2024

постановление по ст.47 ИК 524301194 от 10.03.2020. После окончания исполнительного производства в связи с прекращением статуса ИП задолженность взыскивалась по судебному приказу № от 14.05.2021.

2020

12.01.2021

-20154.15

-5850,80

09.02.2021-

10.04.2024

исполнительный лист ФС № от 07.10.2024.

Итого:

-24764.30

Таким

В рамках настоящего административного дела Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 20 129,43 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 2 535,88 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб.

- пени в размере - 32145,64 руб.,

В соответствии с со ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на день выставления требований об уплате недоимок:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ)

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе исполнения актов налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с утратой ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, в мае 2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности.

Судебный приказ бы вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со дня утраты силы государственной регистрации ИП ФИО1, в связи с чем, суд пришел к выводу, что срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, однако, как следует из материалов дела, до указанной даты судебный приказ был исполнен частично.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в порядке поворота исполнения судебного приказа № с Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области в пользу ФИО1 взыскана сумма 28684,63 руб.

С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть формально пропустив установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа №.

Вместе с тем, вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

В данном случае разрешая указанный вопрос в пределах своей дискреции на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела, суд считает возможным и необходимым признать причины пропуска срока обращения с административным исковым заявлением уважительными, поскольку налоговый орган предпринимал последовательные действия по взысканию задолженности, а более позднее обращение в суд за взысканием задолженности было связано с действиями самого административного ответчика, который инициировал после отмены судебного приказа поворот его исполнения.

Доводы административного ответчика о применении срока исковой давности по требованиям о взыскании страховых взносов за 2020 г., пени, основаны на неверном толковании норм материального права, поскольку статья 196 Гражданского кодекса РФ к правоотношениям сторон по налоговым спорам не применим и противоречат положениям п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ, согласно которой к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное прямо не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в рамках настоящего административного дела суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 20129,43 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 2535,88 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5840,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 6884,00 руб.

Завяленные к взысканию пени за период по ДД.ММ.ГГГГ заявлены в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании пеней в сумме 32145,64 вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд считает срок обращения в суд за взысканием с ФИО1 пеней, не является пропущенным. Как заявление о вынесении судебного приказа, так и административное исковое заявление были поданы в суд в пределах установленных ст.48 НК РФ сроков.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания в полном объеме заявленных к взысканию пеней.

Структура заявленных к взысканию пеней включает в себя пени на страховые взносы ОМС за 2017 г. за период с 22.01.2019 по 29.05.2023 г. в сумме 1062,34 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2017 г. за период с 22.01.2019 по 30.08.2022 г. в сумме 2649,21 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2018 г. за период с 29.01.2019 по 29.01.2024 г. в сумме 1808,81 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2018 г. за период с 29.01.2019 по 26.12.2023 г. в сумме 7195,32 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2019 г. за период с 28.01.2020 по 10.04.2024 г. в сумме 2050,00 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2019 г. за период с 28.01.2020 по 10.04.2024 г. в сумме 9068,97 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2020 г. за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 г. в сумме 2460,19 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2020 г. за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 г. в сумме 5850,80 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Н. Новгород от 06.08.2024 г. по делу № с ФИО3 были взысканы пени, а именно: пени на ОМС в размере 37,62 руб., пени на ОПС в размере 183,43 руб. за период с 29.01.2019 г. по 21.01.2019 г. на недоимку 2018 г., взысканную на основании постановления налогового органа № 524304627 от 29.07.2019 г.; пени на ОМС в размере 38,72 руб., пени на ОПС в размере 165,12 руб. за период с 10.01.2020 г. по 20.02.2022 г., начисленные на недоимку 2019 г., взысканную на основании постановления налогового органа № 524301194 от 10.03.2020 г.

Поскольку пени, взысканные решением Ленинского районного суда г. Н. Новгород от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, накладываются на период расчета пеней, заявленный в раках настоящего административного дела, суд считает необходимым уменьшить взыскиваемые пени на соответствующие суммы, указанные в предыдущем решении (ОМС 2018 1808,81-37,62=1771,19; ОМС 2019 2050,00-38,72=2011,28; ОПС 2018 7195,32-183,43=7011,89; ОПС 2019 9068,97 – 165,12 = 8903,85).

Размер пеней подтверждается представленным административным истцом расчетом, который не опровергнут налогоплательщиком.

Взыскание недоимок, на которые начислены пени, обеспечено вынесением настоящего решения, а также решением по делу №, на исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №.

Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 3960 руб. (99% от 4000 руб.)

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 20129,43 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 2535,88 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5840,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 6884,00 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2017 г. за период с 22.01.2019 по 29.05.2023 г. в сумме 1062,34 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2017 г. за период с 22.01.2019 по 30.08.2022 г. в сумме 2649,21 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2018 г. за период с 29.01.2019 по 29.01.2024 г. в сумме 1771,19 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2018 г. за период с 29.01.2019 по 26.12.2023 г. в сумме 7011,89 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2019 г. за период с 28.01.2020 по 10.04.2024 г. в сумме 2011,28 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2019 г. за период с 28.01.2020 по 10.04.2024 г. в сумме 8903,85 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2020 г. за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 г. в сумме 2460,19 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2020 г. за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 г. в сумме 5850,80 руб., а всего 67110 (шестьдесят семь тысяч сто десять) руб. 06 коп.

В удовлетворении оставшейся части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3960 (три тысячи девятьсот шестьдесят) руб. 00 коп.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ